Predlažemo da razmotrimo kako se generira izvještaj o troškovima u programu 1C računovodstvo verzije 3.0. Na primjer, uzmimo dvije vrste: za kupljenu robu i za putovanje u prijevozu (voz). U početku se novčana sredstva zaposleniku prenose putem dokumenta „Povlačenje gotovine“ pomoću naloga za prijem gotovine. Nalazi se u dnevniku „Gotovinski dokumenti”, stavka menija „Banka i blagajna”:

Otvara se obrazac koji treba da popunite. Ovdje popunjavamo polja:

Kliknite na „Pošalji“ i pogledajte koje su transakcije generisane: Dt71.01 - Kt50.01 – trošak iz kase. Ovaj iznos je prebačen odgovornom licu za kupovinu neke robe. Sada ćemo dati drugi iznos drugoj osobi za putovanje. Na isti način kreiramo dokument „Povlačenje gotovine“. Ukupan utrošak novca može se vidjeti u bilansu stanja za 71 račun. Biće prikazano kome i koji iznos je izdat:

Pređimo na pripremu prethodnih izvještaja. Kartica “Banka i blagajna”, odjeljak “Blagajna”, unesite časopis “Unapredni izvještaji”:

Kada kliknete na dugme „Kreiraj“, otvara se obrazac za popunjavanje dokumenta:

Polje “Odgovorno lice” - kome su sredstva izdata;
Polje „Skladište“ nije popunjeno.

Program samostalno bira dokument za navedenu odgovornu osobu. Na ekranu se pojavljuje prozor sa prethodno kreiranim dokumentom za izdavanje gotovine ovom zaposleniku:

Klikom na ovaj dokument se prenosi u tabelarni dio izvještaja o troškovima.

Idite na karticu "Ostalo" i kliknite na dugme "Dodaj". Na ovoj kartici potrebno je da unesete zašto je izdata, iznos, račun za otpis itd.:

Ispuniti:

Dokument o trošku - upišite naziv, na primjer - "Ulaznica", u praznom redu ispod naznačujemo broj i datum karte;
Nomenklatura – zapišite naziv (prikazuje se u štampanom obliku);
Iznos – navedite cijenu karte;
PDV se ne oporezuje, pa biramo „Bez PDV-a“;
Račun troškova - označiti 26 (Javni troškovi);

Ako postoje podaci o dobavljaču i fakturi, navedite ih u odgovarajućim kolonama.

Nakon unosa svih podataka, kliknite na “Objavi” i pogledajte rezultirajuće transakcije: Dt26 - Kt71.01.

Bilans stanja odražava otpis ovih sredstava na kraju obračunskog perioda:

Uz pomoć drugog avansnog izvještaja, razmotrit ćemo kupovinu bilo koje robe od strane odgovorne osobe. Otvorite novi dokument “Napredni izvještaj” i počnite popunjavati:

Odgovorno lice - biramo kome je dat novac za kupovinu robe;
Avansni dokument - popunjava se na isti način, pomoću dugmeta „Dodaj“, „Podizanje gotovine“, odabirom naloga za gotovinu u prozoru koji se pojavi.

Ovdje označavamo šta je kupljeno i u kojoj količini će stići u skladište, kao i za koji iznos, od kojeg dobavljača itd. Ispuniti:

Dokument (trošak) – račun (ili faktura);
Ispod je broj i datum računa;
Nomenklatura – naziv kupljenog proizvoda;
Količina – koliko jedinica će stići;
Iznos – koji je naveden na računu;
PDV – 18%, iznos PDV-a obračunava program;
Dobavljač – sa računa preuzimamo naziv organizacije od koje je roba kupljena;
SF – označite polje ako je račun izdat;
Detalji računa - unesite broj i datum;
Račun računovodstva – 41.01 (Roba u magacinima);
PDV račun – 19.03 (PDV na kupljene zalihe);
CCD broj (zemlja proizvođača) je naznačen ako je proizvod uvezen.

Sve je popunjeno i ostalo je samo predati dokument. Hajde da vidimo šta se formiralo ožičenje:

Dt41.01 - Kt71.01 – trošak robe;
Dt19.03 - Kt71.01 – ulazni PDV.

Obratite pažnju na donji dio dokumenta Izvještaja o troškovima koji je upravo završen. Program je, na osnovu kreiranih dokumenata, izračunao koji iznos je odgovorno lice primilo, koji je iznos utrošen, a koji iznos je ostao neobraćen (ostatak).

Ovaj saldo se mora vratiti na blagajnu. Da biste to učinili, idite na dnevnik „Gotovinski dokumenti“. Pritisnite dugme "Prijem".

Naučimo sastavljati izvještaje o troškovima koristeći primjere (1C: Računovodstvo 8.3, izdanje 3.0)

2016-12-08T12:30:37+00:00

Po mom zapažanju, za računovođe početnike, priprema izvještaja o troškovima u početku predstavlja značajan izazov.

Danas ćemo pogledati osnove ove materije, kao i najpopularnije slučajeve iz života. Sve eksperimente ćemo izvoditi u 1C: Računovodstvu 8.3 (izdanje 3.0).

Dakle, počnimo

Nije na meni da vam kažem da je 71 račun odgovoran za obračune sa odgovornim licima u računovodstvu:

Problem imovine se zaposleniku odražava na zaduženje ovog računa, a otpis - na kredit.

Pa, na primjer, dali su 5000 na račun iz kase:

Zašto sam rekao imovine? To je zato što možemo dati zaposleniku:

Gotovina (od kase preko kase)
Bezgotovinska sredstva (prenos sa tekućeg računa organizacije na kartični račun zaposlenog)
Finansijski dokumenti (na primjer, avionske karte za poslovno putovanje)

Pogledajmo svaki od gore navedenih primjera.

Podizanje gotovine iz kase

Za izdavanje avansa iz blagajne izdajemo nalog za prijem gotovine (u prva tri, ovo je dokument „Podizanje gotovine“):

U vrsti operacije označavamo „Izdavanje odgovornom licu“:

Ožičenje je ispalo ovako:

Izdavanje bezgotovinskih sredstava

U tom slučaju sredstva se prenose na kartični račun zaposlenog (račun na koji je vezana bankarska kartica, sa kojeg zaposleni može podići ovaj novac).

U trojci je ova operacija formalizirana uobičajenim dokumentom "Otpis s tekućeg računa":

Također, ne zaboravite navesti u obliku operacije „Prenos odgovornoj osobi”:

Ožičenje je ispalo ovako:

Izdavanje novčanih dokumenata

Novčani dokument može biti, na primjer, avionska karta koju je organizacija kupila za zaposlenog koji ide na službeno putovanje.

Nakon kupovine, ova karta se obračunava kao zaduženje računa 50.03:

Prilikom izdavanja ove karte zaposleniku za prijavu (prije službenog puta), računovodstvo sastavlja dokument „Izdavanje novčanih dokumenata“:

A na kartici "Gotovinski dokumenti" navedena je upravo ova karta:

Objava je ispala ovako (tiket je otpisan sa računa 50.03):

Posebno ću napomenuti:

Imamo pravo izdavati izvještaje samo zaposlenima u organizaciji - licima sa kojima smo zaključili radni ili građanskopravni ugovor.
Spisak takvih lica odobrava se posebnom naredbom rukovodioca.
Istim naredbom je propisan i maksimalni rok u kojem se zaposlenik mora prijaviti računovodstvu; ako zaposleni odlazi na službeni put, ovaj period se automatski produžava do njegovog povratka.

Izvještaji zaposlenih

Ali imovina se zaposleniku daje s razlogom, ali radi ispunjavanja određenog službenog zadatka. Dakle, dolazi trenutak kada se zaposlenik mora prijaviti računovodstvu na obrascu AO-1.

Ovo je štampani obrazac koji označava:

sve što smo dali zaposleniku na prijavu
sve na šta je potrošio ovaj novac (ili ga nije potrošio, ili je možda došlo do preterivanja)
Prateća dokumenta (čekovi, fakture, akti, karte...) su priloženi ovom obrascu.

Evo primjera obrasca AO-1:

Ovaj izvještaj (AO-1) sastavlja zaposleni zajedno sa računovodstvenom službom i odobrava ga menadžer. Na samom dnu je naznačen broj dokumenata i listova na kojima su priloženi izvještaju (čekovi se obično lijepe u cijelim paketima na A4 listove).

Dakle, da biste odštampali takav izvještaj (AO-1), otpisali dug na 71 račun od zaposlenog, a također prihvatili troškove u prva tri, postoji dokument „Unapredni izvještaj“:

Prođimo ukratko kroz njegove oznake:

Primjeri prethodnih izvještaja iz života

Popunite karticu "Napredak":

Mora se reći da se ova kartica ni na koji način ne prikazuje u knjiženju dokumenata, već je dostupna samo za štampani obrazac AO-1.

Popunite karticu "Proizvodi" (kupili smo gomilu svega i stavili na deset):

Evo objava za ovu oznaku:

Popunjavamo karticu "Plaćanje" (isplaćujemo dug prema dobavljačima, ili plaćamo avans):

Evo ožičenja:

Primjeri popunjavanja kartice "Ostalo".

Plaćanje komunikacionih usluga:

Plaćanje za novinske reklame:

Otpis dnevnica i duga za putne karte:

Plaćanje nekih usluga (odmah se naplaćuje do 26):

Inače, na karticama "Proizvodi" i "Ostalo" postoji potvrdni okvir "SF", ako ga označite, tada će primljena faktura biti upisana u ovaj red.

Recite mi da li je moguće štampati izveštaj o troškovima na 2 lista na jednoj strani umesto na jednom sa obe strane?

Izvještaj o troškovima je dvostrani dokument, pa ga je ispravnije štampati na jednom listu.

Međutim, ako se štampa na dva lista, to nije prekršaj.

Obrazloženje za ovu poziciju sadržano je u preporukama Verzije sistema Glavbukh za komercijalne organizacije

Izvještaj o iznosima impresuma

U komercijalnim organizacijama

U roku od tri dana od dana isteka perioda za koji su izdati obračunski iznosi, zaposleni je dužan da ih prijavi (tačka 4.4 Pravilnika Banke Rusije od 12. oktobra 2011. br. 373-P). Da bi to uradio, on mora da podnese računovodstvenom odeljenju prethodni izveštaj u jedinstvenom obrascu br. AO-1 (uputstva odobrena Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 1. avgusta 2001. br. 55), ako se koristi jedinstvene obrasce odobrava rukovodilac, ili u obliku koji organizacija samostalno izradi i odobri rukovodilac. U ovom slučaju, dokument mora sadržavati sve obavezne podatke predviđene dijelom 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.*

Na prednjoj strani izvještaja zaposleni navodi svoje prezime i inicijale, zanimanje (poziciju), svrhu avansa i sl. Na poleđini mora prikazati sve troškove koje je napravio. Zaposleni prilaže primljene propratne dokumente avansnom izvještaju i numeriše ih redoslijedom kojim su evidentirani u izvještaju.*

Sergej Razgulin

Aktualni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase

Stanislav Bychkov

Šef Odeljenja za kontrolu budžeta i metodologiju revizije Odeljenja za budžetsku politiku i metodologiju Ministarstva finansija Rusije

2.Članak:Izvještaj unaprijed: kako ga pravilno popuniti

O formi i formatu

Obrazac avansnog izveštaja br. AO-1 odobren je Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 1. avgusta 2001. br. 55. Koriste ga pravna lica svih oblika svojine, osim budžetskih institucija, za obračun sredstava. izdaje na račun administrativnih i poslovnih troškova.

Predračun je dvostrani dokument koji popunjavaju odgovorno lice i računovođa organizacije. Sastavljen je u jednom primjerku na papiru i kompjuterskom mediju.* Napominjemo: prethodni izvještaj pripremljen na računaru ne može se čuvati samo u elektronskom obliku. Mora biti odštampan i potpisan od strane rukovodioca, glavnog računovođe, računovođe i službenika za izvještavanje.

S poštovanjem,

Viši stručnjak za Glavbukh sistem

Akinshina Natalya

Odgovor odobren:

Vodeći stručnjak Glavbukh System Hotline

Kolosova Natalya

I tek u oktobru možete dobiti brzi usmeni odgovor.

_____________________________

Odgovor na Vaše pitanje je dat u skladu sa pravilima rada „Hotline“ sistema Glavbukh, koju možete pronaći na: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Organizacije redovno izdaju odgovorna sredstva svojim zaposlenima. Taj novac zaposleni troše za poslovne potrebe - putne troškove, poštanske troškove, kupovinu kancelarijskog materijala, osnovnih sredstava. Dokument koji odražava troškove odgovornih lica naziva se avansni izvještaj. Kako napraviti prethodni izvještaj u 1C 8.3 Računovodstvo korak po korak? Kako urediti dnevnice u avansnom izvještaju u 1C 8.3? Odgovorićemo na ova pitanja u članku.

Pročitajte u članku:

Za svakog zaposlenog kome je izdat novac na osnovu izvještaja izrađuje se avansni izvještaj. Sastoji se od dva dijela.

U prvom možete vidjeti:

iznos duga u trenutku sastavljanja izvještaja ili od organizacije prema zaposleniku (prekoračivanje), ili od zaposlenog prema kompaniji;
koliko je novca izdato prema avansnom izvještaju;
ukupan iznos troškova prema avansnom izvještaju;
stanje duga prema računovođi.

U drugom dijelu možete detaljno vidjeti na šta je računovođa potrošio novac. Možete napraviti izvještaj o troškovima u 1C 8.3 u 4 koraka.

Korak 1. Otvorite prozor “Napredni izvještaji” u 1C 8.3

Idite na odjeljak „Banka i blagajna“ (1) i kliknite na link „Napredni izvještaji“ (2).

U prozoru koji se otvori vidjet ćete listu svih izvještaja unaprijed. Za kreiranje novog izvještaja o troškovima kliknite na dugme „Kreiraj“ (3).

Otvoriće se prozor za generisanje unapred izveštaja. izgleda ovako:

Korak 2. Ispunite osnovne detalje avansnog izvještaja u 1C 8.3

U gornjem dijelu izvještaja o troškovima popunite polja: “Organizacija” (4), “Odgovorno lice” (5), “Skladište” (6). Skladište je popunjeno ako je knjigovođa kupio zalihe ili osnovna sredstva.

Korak 3. Popunite odjeljke o troškovima izvještaja o troškovima

"Napredak". Ovdje se odražavaju iznosi izdati zaposleniku za izvještavanje;
"Roba". Ova kartica je dizajnirana za evidentiranje kupljene robe;
"Povratna ambalaža." Kartica je popunjena ako je odgovorno lice primilo povratnu ambalažu od dobavljača;
"Plaćanje". Koristite ovu karticu ako je odgovorna osoba platila dobavljaču za robu;
"Drugo." Ova kartica odražava putne, poštanske, transportne i druge troškove koji nisu prikazani u drugim karticama.

Razgovarajmo o popunjavanju ovih kartica detaljnije.

Napredak

U kartici „Avansi” (8) odražavaju iznose izdate računovođi. Da biste ga popunili, u polju „Dokument avansa“ izaberite sa liste traženi nalog za prijem gotovine. Iznos akontacije će se automatski popuniti.

Roba

Ako je računovođa kupio robu ili materijal, odrazite njihov naziv i trošak u kartici „Roba“ (9). U polje “Dokument (trošak)” upisuje se vrsta dokumenta iz kojeg su primljene dragocjenosti, njegov broj i datum. U polju „Nomenklatura“ navedite naziv robe ili materijala koje je knjigovođa kupio koristeći ovu fakturu. Također popunite polja “Količina” i “Cijena”. Podatke za polje „Iznos“ avansnog izvještaja izračunava sam 1C 8.3. „Računovodstveni račun“ 1C 8.3 će se odrediti automatski, u zavisnosti od vrste ulaznih stavki (proizvodi, materijali, osnovna sredstva).

Plaćanje

Ako je odgovorno lice platilo robu ili usluge iz obračunskog iznosa, tada popunite karticu „Plaćanje“ (10) avansnog izvještaja u 1C 8.3. U polju „Dokument (trošak)“ navedite vrstu dokumenta koji je plaćen. U polju „Suradna strana/ugovor“ odaberite dobavljača i navedite detalje ugovora s njim. U "Sadržaj" unesite svrhu plaćanja, na primjer, "Plaćanje za baterije". U polju „Otplata duga“ izaberite na osnovu kojeg dokumenta je izvršeno plaćanje. Također navedite iznos uplate (polje „Iznos“).

Ostalo

Popunite karticu "Ostalo" (11) avansnog izvještaja u 1C 8.3 ako podnositelj prijave prijavljuje službeni put, kao i troškove transporta, pošte i druge troškove koji nisu prikazani u prethodnim karticama. Slično kao na prethodnim karticama, ispunite „Dokument o troškovima“. U polju „Nomenklatura“ izaberite troškove za koje knjigovođa izveštava, navedite iznos rashoda (polje „Iznos“). Polje „Račun troškova“ avansnog izvještaja će automatski popuniti 1C 8.3.

Korak 4. Sačuvajte i odštampajte izveštaj o troškovima iz 1C 8.3

Nakon što popunite sva polja izvještaja o troškovima u 1C 8.3, možete objaviti i ispisati izvještaj o troškovima. Kliknite na dugme „Pass” (12). Sada postoje računovodstveni zapisi za avansni izvještaj. Za štampanje dokumenta kliknite na dugme „Štampaj“ (13).

Ispod izvještaja (ili) ispod izvještaja - kako se pravilno nazivaju sredstva koja se izdaju zaposlenima za rješavanje određenih proizvodnih problema? Kako pripremiti prethodni izvještaj? Da li je moguće izdavati iznose novca na račun trećim licima? Odgovore na sva ova pitanja naći ćete u ovom članku.

Kome se mogu izdati iznosi za izvještavanje?

Za rješavanje bilo kakvih proizvodnih problema, poslodavac može dati novac svom zaposleniku. S obzirom da zaposleni treba da obračunava ta sredstva podnošenjem avansnog izvještaja poslodavcu, smatra se da su izdata na račun.

Do 2014. godine bilo je prihvaćeno da se gotovina prima na račun samo na blagajni poslodavca i da to mogu raditi samo njegovi zaposleni na puno radno vrijeme.

Od 2014. godine situacija se promijenila:

Poslodavci imaju mogućnost izdavanja novčanih iznosa na račun bezgotovinskog transfera na bankovnu karticu zaposlenog (njegov lični račun). Ovo je potvrdilo Ministarstvo finansija dopisom od 25. avgusta 2014. godine broj 03-11-11/42288.
Sada slobodnjaci koji rade po građanskim ugovorima mogu biti i odgovorna lica. Oni se takođe pominju kao zaposleni u stavu 5 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine.

Takođe bi bilo korisno da poslodavac utvrdi spisak lica koja mogu primati iznose novca na račun. Takva lista se odobrava naredbom rukovodioca preduzeća ili je navedena u računovodstvenoj politici.

Lica koja su primila novac na račun moraju sačiniti avans o utrošenim iznosima novca, kao i priložiti primarne dokumente kojima se dokazuju troškovi. Ovo pravilo ostaje nepromijenjeno.

Računovođa provjerava izvještaj o troškovima

Kraj perioda za koji mu je dat novac. Navedeno je ili u prijavi lica za izdavanje sredstava na račun, odobrenoj od strane upravnika, koji je do 19. avgusta 2017. godine bio jedini dokument koji je davao pravo na primanje novca, ili na raspolaganju upravniku od 19. avgusta 2017. godine. 2017 (Direktiva Banke Rusije od 19. juna 2017. br. 4416-U) koja je postala samostalan dokument na osnovu kojeg se mogu izdavati obračunski iznosi.
Povratak odgovornog lica sa službenog puta, povratak na posao nakon godišnjeg odmora ili bolesti, ako je u tom periodu istekao rok za podnošenje izvještaja.

Zahtjev mora imati vizu direktora preduzeća za dozvolu izdavanja novčanih iznosa na račun.

Preduzeće ima pravo da odredi svoj rok za podnošenje avansnih izvještaja računovodstvu. To se mora odraziti u internim lokalnim aktima, na primjer, u vašim računovodstvenim politikama ili propisima o službenim putovanjima.

Predračun sastavlja odgovorno lice na obrascu AO-1. Takođe možete koristiti obrazac koji je samostalno izradilo i odobrilo preduzeće. Ne smije biti u suprotnosti sa zahtjevima Zakona „O računovodstvu“ od 6. decembra 2011. br. 402-FZ u vezi sa obaveznim detaljima primarnog računovodstvenog dokumenta.

Na poleđini izvještaja obrasca AO-1, zaposlenik navodi troškove koje je napravio red po red, navodeći detalje prateće dokumentacije i iznose. Popratna dokumentacija je potrebna za svaku od linija i može biti predstavljena bilo kojim dokumentom koji sadrži indikaciju činjenice plaćanja za njih.

Obrazac za prethodni izvještaj možete preuzeti na našoj web stranici koristeći link “Jedinstveni obrazac br. AO-1 - Prethodni izvještaj (preuzimanje)” .

Računovođa provjerava ispravnost iznosa unesenih u avansni izvještaj prema dostavljenim pratećim dokumentima, te ih po potrebi razlaže unosom računovodstvenih računa. Prednju stranu izvještaja popunjava i računovođa. Odgovornom licu se izdaje potvrda o podnošenju avansnog izvještaja.

Neiskorištene obračunate iznose zaposlenik mora vratiti na blagajnu preduzeća. Međutim, ukoliko zaposleni nije vratio stanje nepotrošenih sredstava po dostavljenom avansnom izvještaju, od 19.08.2017. godine to ne predstavlja osnov da mu se ne izda novac za redovne troškove.

U slučaju opravdanog prekoračenja (zaposleni je potrošio više nego što je izdato, a to je dogovoreno sa rukovodiocem), novčani iznosi se vraćaju odgovornom licu. Ukupno, izvještaj o troškovima mora imati 4 potpisa: osoba koja podnosi izvještaj; računovođa koji je provjerio izvještaj; glavni računovođa i menadžer koji to odobrava.

Uzorak popunjavanja avansnog izvještaja možete pogledati u materijalu “Uzorak za popunjavanje avansnog izvještaja u 2019. .

Računovodstvo avansnih izvještaja

Pogledajmo neke računovodstvene unose za računovodstvo avansnih izvještaja.

Primjer

DOO "Zagadka", na osnovu izveštaja iz kase, dalo je svom osoblju zaposlenom gotovinu u iznosu od 50.000 rubalja. za poslovne troškove (nabavka građevinskog materijala). Avans je podneo zaposleni u roku koji je odredilo preduzeće, troškovi su dokumentovani. Zaposlenik je potrošio 38.000 rubalja, uključujući PDV od 5.797 rubalja. Preostali novac vraćen je na blagajnu preduzeća.

U računovodstvu će se vršiti sljedeća knjiženja:

Dt 71 Kt 50 - izdavanje iznosa od 50.000 rubalja iz blagajne za izvještavanje zaposlenika o troškovnom nalogu.
Dt 10 Kt 71 - kapitaliziran je građevinski materijal kupljen od strane odgovornog lica prema fakturi u iznosu od 32.203 rubalja.
Dt 19 Kt 71 - PDV izdvojen na kupljeni materijal u iznosu od 5.797 RUB.
Dt 50 Kt 71 - sredstva u iznosu od 12.000 rubalja neiskorišćena od strane odgovornog lica vraćena su u kasu preduzeća prema nalogu za prijem gotovine.
Dt 68 Kt 19 - PDV u iznosu od 5.797 RUB. prihvaćeno za nadoknadu iz budžeta (ako postoji faktura od dobavljača i iznos PDV-a se izdvaja kao poseban red u gotovinskom/prodajnom računu, prijemnom nalogu).
Dt 91 Kt 19 - PDV u iznosu od 5.797 RUB. otpisan kao drugi rashodi preduzeća (u slučaju da se ne može prihvatiti na nadoknadu iz budžeta zbog nedostatka fakture).

Za više informacija o pravilima za obračun PDV-a na avansne izvještaje, pročitajte članak “Procedura za odraz PDV-a na avansne izvještaje u računovodstvu” .

Rezultati

Avansni izvještaj je sažetak informacija o primljenim sredstvima od strane zaposlenog, utrošenim iznosima iz tih sredstava i preostalom neiskorištenom stanju novca (ili prekomjernoj potrošnji). Svaki od utrošenih iznosa potvrđuje se svojom popratnom dokumentacijom, na osnovu koje računovođa vrši odgovarajući knjigovodstveni unos ili unose ako iznos zahtijeva raščlambu (na primjer, prilikom raspodjele PDV-a ili dijeljenja iznosa plaćenog istovremeno za materijal i usluge) .