Osnova i pravni osnov

Pojednostavljeni poreski sistem (skraćeno pojednostavljeni poreski sistem ili pojednostavljeni poreski sistem) je poseban poreski režim uspostavljen Poglavljem 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Suština “pojednostavljenog oporezivanja”, kako ga računovođe često nazivaju, je pomoći malim preduzećima i smanjiti porezno opterećenje. Naziv govori sam za sebe: pojednostavljeni sistem oporezivanja pojednostavljuje obračun i plaćanje poreza od strane malih preduzeća.

Šta je važno znati o pojednostavljenom poreskom sistemu:

Privredno društvo ili individualni preduzetnik može ga koristiti prema po volji- naravno, u skladu sa zakonskim ograničenjima.
Kada koristite pojednostavljeni sistem, možete odabrati jedan od dva moguće opcije plaćanje poreza:
- od iznosa primljenog prihoda (članovi 346.14, 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- od razlike između prihoda i rashoda (članovi 346.14, 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem oslobođene su plaćanja PDV-a, poreza na dohodak i niza drugih poreza. Poreznu evidenciju vode na pojednostavljen način.
Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem ne mogu voditi računovodstvene evidencije. Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem nemaju takvu pogodnost.

dokumentacija:

federalni:

Obavezni uslovi za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema i ograničenja

Pojednostavljeni sistem oporezivanja ne može primijeniti svaka organizacija ili individualni poduzetnik. Poreski zakonik Ruske Federacije (član 346.12) utvrđuje uslove za primenu pojednostavljenog poreskog sistema i ograničenja.

Ovi uslovi i ograničenja su kako slijedi:

Prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period ne bi trebao biti veći od 100 ljudi.
Prihod na osnovu rezultata za devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem ne bi trebao biti veći od 45 miliona rubalja.
Pažnja! Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 2017. prihod za devet mjeseci 2016. ne smije biti veći od 59,805 miliona rubalja.

Molimo obratite pažnju!
- Maksimalni iznos iskazanog prihoda se godišnje, najkasnije do 31. decembra, indeksira koeficijentom deflatora utvrđenim za narednu kalendarsku godinu. Koeficijent deflatora za 2016. godinu postavljen je na 1,329
  Od 1. januara 2016. godine, uzimajući u obzir novi, izgubiće pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema kada njegov prihod premaši 79,74 miliona rubalja.
- Izuzetak su poreski obveznici koji su prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem koristili isključivo UTII režim. Oni nemaju prihode o kojima treba voditi računa prilikom promjene poreskog režima.
Preostala vrijednost osnovnih sredstava organizacije koja podliježu amortizaciji ne bi trebala prelaziti 100.000.000 rubalja.
Udio direktnog učešća drugih organizacija u odobrenom kapitalu kompanije nije veći od 25%.

Imajte na umu da neke organizacije ne podliježu ograničenju učešća od 25% drugih kompanija. Ovo:

organizacije kod kojih se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija invalida, ako je prosječan broj invalida najmanje 50%, a njihovo učešće u fondu zarada najmanje 25%;
neprofitne organizacije, uklj. potrošačka kooperacija, koji rade u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1; .
privredna društva, čiji su jedini osnivači potrošačka društva i njihovi sindikati, koji posluju u skladu sa navedenim zakonom.

Od 2015. one koje su kreirali naučni i obrazovne institucije privrednih subjekata čiji je posao da praktična primjena(implementacija) rezultata intelektualne aktivnosti. Pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema kada je učešće ostalih kompanija veći od 25% dobili su samo u periodu od 1. januara 2011. do 31. decembra 2014. godine.

dokumentacija:

Zakon Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1
(ured. od 02.07.2013.) „O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruska Federacija"

Poreski obveznici

Poreski obveznici priznaju se organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni poreski sistem i poštuju obavezne uslove i ograničenja (videti odeljak Obavezni uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema i ograničenja). Ali postoji niz organizacija koje uopšte nemaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja:

organizacije sa podružnicama i (ili) predstavništvima;
banke;
osiguravatelji;
nedržavni penzioni fondovi;
investicioni fondovi;
profesionalni učesnici na tržištu vredne papire;
zalagaonice;
organizacije i individualni preduzetnici koji se bave:
- proizvodnja akciznih proizvoda;
- vađenje i prodaja minerala (osim uobičajenih minerala);
organizacije koje se bave kockanjem;
organizacije i individualni preduzetnici koji su prešli na jedinstveni poljoprivredni porez (USAT);
notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici pravnih lica;
organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
vlada i budžetske institucije;
strane organizacije;
mikrofinansijske organizacije;
organizacije i individualni preduzetnici koji nisu u utvrđenom roku obavestili o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

dokumentacija:

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

By opšte pravilo organizacije i individualni preduzetnici počinju da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem od početka poreskog perioda (odnosno kalendarske godine).

Za novostvorene organizacije (novoregistrovane preduzetnike) uspostavljen je poseban uslov - oni imaju pravo da primenjuju „pojednostavljeni porez“ od dana registracije kod poreskog organa.

O prelasku na pojednostavljeni poreski sistem organizacija je dužna da obavesti poreski organ na svom mestu, a individualne preduzetnike - u mestu svog prebivališta, najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini u kojoj se planira prelazak. U obavještenju se navodi odabrani predmet oporezivanja, kao i rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i iznos prihoda na dan 1. oktobra tekuće godine.

Napominjemo da je postupak prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja postupak obavještavanja, odnosno obveznik je dužan obavijestiti državu o svojoj želji i mogućnostima primjene pojednostavljenog sistema. Nema potrebe da čekate dozvolu za odgovor ili obaveštenje poreske uprave.

Novostvorena organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik moraju obavestiti poreski organ o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije. Ovaj datum je naveden u izdatom uvjerenju o registraciji (OGRN). A period od 30 dana počinje da se računa od datuma koji slijedi nakon datuma registracije u poreskoj upravi.

Molimo obratite pažnju!

Ukoliko se u navedenom roku ne dostavi obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, poreski obveznici nemaju pravo na primjenu ovog poreskog režima.

Organizacije i individualni preduzetnici koji koriste UTII (jedinstveni porez na pripisani prihod) imaju pravo da pređu na pojednostavljeni poreski sistem tokom kalendarske godine. Ovo se može dogoditi u dva slučaja:

prestali su obavljati aktivnosti koje potpadaju pod UTII do kraja tekuće kalendarske godine
više ne ispunjavaju kriterije za primjenu UTII.

U tim slučajevima morate obavijestiti poreznu upravu u roku od 5 dana nakon završetka aktivnosti na UTII. Da biste to učinili, morate podnijeti dva dokumenta - zahtjev za odjavu kao obveznika UTII i zahtjev za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem.

Bitan!

Ako je na kraju izvještajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika premašio 79.740.000 rubalja (uključujući koeficijent deflatora 1,329 utvrđeno za pojednostavljenje iz 2016. godine) ili postoji druga neispunjavanje utvrđenih uslova, onda se smatra da je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka kvartala u kojem je takav višak (ili nepoštovanje drugi zahtjevi).

Poreski obveznik o tome obavještava poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izvještajnog (poreskog) perioda. Takođe je dužan da u slučaju raskida obavesti poresku upravu preduzetničku aktivnost, za koje je primijenjen pojednostavljeni poreski sistem - a to se takođe mora učiniti najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka te djelatnosti.

Poreski obveznik primenom pojednostavljenog poreskog sistema ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugačiji režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj to namerava.

Obrasci zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike i LLC preduzeća u 2016. godini, kao i obavještenja o gubitku prava na njegovo korištenje, odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. N MMV -7-3/829@.

Poreski obveznik ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo korišćenja.

dokumentacija:

Naredba Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. N MMV-7-3/829@
„O odobravanju obrazaca dokumenata za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja“

Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 20. oktobra 2015. N 772
„O utvrđivanju koeficijenata deflatora za 2016. godinu“ (registrovano u Ministarstvu pravde Rusije 11. novembra 2015. N 39653)

Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 2. novembra 2010. N ŠS-37-3/14713@
"O rokovima za podnošenje zahtjeva za prelazak na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza i pojednostavljenog sistema oporezivanja"

Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 04.08.2010. N ŠS-17-3/847
<О направлении заявления в налоговый орган>

Objekti oporezivanja i poreske stope po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema možete izabrati jednu od dve opcije za objekat oporezivanja:

prihod (USN prihod 2016);
prihod umanjen za iznos rashoda (STS prihod minus rashodi 2016).

Postoji samo jedan izuzetak - učesnici jednostavnog ortačkog ugovora ili ugovora upravljanje povjerenjem imovine. Oni mogu koristiti samo drugu opciju („prihodi minus troškovi“) kao predmet oporezivanja (klauzula 3 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Još jednom treba naglasiti da izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši samostalno.

Predmet oporezivanja može se mijenjati godišnje (od početka novog poreskog perioda). Za promjenu prethodno odabranog predmeta oporezivanja potrebno je obavijestiti poreznu upravu do 31. decembra prethodne godine. Objekt se ne može mijenjati tijekom godine. Dakle, ako ste u 2016. godini proglasili primjenu pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“, onda ćete sa ovim oporezivim objektom raditi cijelu godinu.

Poreske stope pojednostavljenog poreskog sistema može varirati u zavisnosti od izbora objekta oporezivanja. Postoje dvije opcije na osnovu kojih se određuje kamatna stopa:

Opcija I, kada se dohodak odabere kao predmet oporezivanja, stopa pojednostavljenog poreskog sistema je 6 posto u 2016. godini.
Opcija II - prihod umanjen za iznos rashoda - stopa od 15 posto.

Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5-15%.

Molimo obratite pažnju!

Od 01.01.2016 regionalne vlasti može smanjiti stopu za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“. Zakonom subjekta Federacije, porezna stopa koja se plaća prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom „dohodak“ sada se može odrediti u rasponu od 1 do 6%. Ove izmjene su unesene u stav 1. čl. 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Do sada su regioni mogli da menjaju poresku stopu koja se plaća prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom „prihodi minus rashodi“. Odnosno, ovlaštenja subjekata Federacije proširila su se samo na poresku stopu od 15% (Opcija II). Regionalne vlasti imaju pravo da smanje ovu stopu u rasponu od 5 do 15%.

STS na Krimu i Sevastopolju

Vlasti Republike Krim i grada Sevastopolja zadržale su pravo da uspostave nultu poresku stopu za pojednostavljeni poreski sistem za 2016. godinu, kako za objekat „prihod” tako i za objekat „prihodi minus rashodi” (član 346.20. Porezni zakonik Ruske Federacije). Međutim, porezne stope mogu varirati ovisno o vrsti djelatnosti.

Međutim, 2016. godine nisu iskoristili ovo pravo i postavili su sljedeće stope:

Na Krimu - 3% za objekat "prihod" i 7% za objekat "prihod minus troškovi".
U Sevastopolju - 5% za objekat "prihodi minus troškovi" za pojedinačne kategorije poreski obveznici (poljoprivreda i šumarstvo, lov, ribolov, obrazovanje, zdravstvo, kultura i sport).

USN u Sankt Peterburgu

Od 2015. godine u Sankt Peterburgu je uspostavljena poreska stopa od 7% za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja „prihodi minus troškovi“. Ova pojednostavljena poreska stopa za prihode minus rashode nastavlja se primjenjivati iu 2016.

Od 2016. godine, konstitutivni subjekti federacije imaju pravo da utvrde nultu stopu za novoregistrovane individualne preduzetnike. Imali su to pravo i ranije, ali se odnosilo samo na one preduzetnike čije se aktivnosti odnose na proizvodnu, društvenu ili naučnu sferu. Sada je lista aktivnosti proširena. Dopunjeno je:

djelatnosti vezane za usluge domaćinstva;
djelatnosti zasnovane na sistemu oporezivanja patenata (pojavile su se nove vrste djelatnosti za koje je potrebno pribaviti patent).

Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu

Za predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“ postoji koncept minimalni porez.

Minimalni porez (član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije) je neka vrsta donje granice iznosa poreza koji se plaća. Primjenjuje se kada je iznos poreza po osnovnom obračunu manji od ovog minimalnog iznosa, odnosno kada su, prema obračunu, rashodi veći od prihoda.

Minimalni iznos poreza je 1% od iznosa prihoda za poreski period.

dokumentacija:

saveznog zakona od 13. jula 2015. N 232-FZ
"O izmjenama i dopunama člana 12. prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije"

Sankt Peterburg:
Zakon Sankt Peterburga od 05.05.2009. N 185-36
„O uspostavljanju poreske stope na teritoriji Sankt Peterburga za organizacije i pojedinačne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja“ (usvojila Zakonodavna skupština Sankt Peterburga 22. aprila 2009.)

Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda

Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznici uzimaju u obzir prihode od prodaje i neposlovne prihode u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije (članovi 249, 250). Prilikom obračuna poreza ne uzimaju se u obzir:

prihod predviđen članom 251. Poreskog zakona Ruske Federacije (sadrži prilično dugačak spisak prihoda koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak);
prihodi organizacije koja podliježe porezu na dobit;
prihodi individualnog preduzetnika koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica; prihod od aktivnosti koje podliježu UTII;
prihodi od aktivnosti prebačeni u sistem oporezivanja patenata.

Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune (gotovina), odnosno prijema druge imovine (rad, usluga) i imovinskih prava, kao i, kada se koristi gotovinski metod (kada se priznaju prihodi i rashodi). kako nastaju tek nakon njihove stvarne isplate) otplate duga od strane poreskog obveznika.

Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Troškovi se utvrđuju u skladu sa članom 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Utvrđivanje troškova je važno samo kada se primjenjuje objekat oporezivanja tipa „prihodi minus rashodi“.

Iznos poreza se može umanjiti, posebno, za troškove plaćanja: premija osiguranja:

za obavezno penziono i zdravstveno osiguranje;
doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, kao i za nesreće na radu i profesionalne bolesti;
naknade za privremenu invalidninu;
plaćanja po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju u korist zaposlenih u slučaju privremene nesposobnosti (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti);
troškovi nabavke osnovnih sredstava i nematerijalne imovine;
troškovi materijala i rada;
troškovi službenih putovanja, dopisnica, telefonija, internet;
i druge vrste troškova - svi su navedeni u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Da bi se rashodi uzeli u obzir pri smanjenju poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu, moraju biti:

opravdano
potvrđena dokumenta,
usmjereno na ostvarivanje prihoda.

Rashodi se priznaju kao rashodi nakon njihove stvarne isplate (za nabavku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava).

Prilikom korištenja predmeta oporezivanja „dohodak“, jedinstveni porez se može umanjiti za iznos premije osiguranja (ali ne više od 50 posto).

dokumentacija:

Oslobođenje od ostalih poreza

Primjena pojednostavljenog poreskog sistema oslobađa organizacije plaćanja:

porez na dobit;
porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost - ova promjena stupa na snagu od 1. januara 2015. godine).

Primena pojednostavljenog poreskog sistema oslobađa individualne preduzetnike plaćanja:

porez na dohodak fizičkih lica;
PDV (osim u slučajevima uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i prilikom obavljanja poslova u skladu sa jednostavnim partnerskim ugovorom (ugovorom o zajedničkim aktivnostima) ili ugovorom o povjereničkom upravljanju imovinom na teritoriji Ruske Federacije );
porez na imovinu fizičkih lica koja se koriste za obavljanje djelatnosti (izuzev objekata oporezivanja koji su uvršteni u listu objekata za koje se osnovica utvrđuje po katastarskoj vrijednosti. Ova lista se utvrđuje na regionalnom nivou).

dokumentacija:

Poreski i izvještajni periodi

Poreski period po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina. Po završetku potrebno je utvrditi poresku osnovicu i obračunati iznos poreza koji se plaća u budžet.

Izvještajni periodi:

I četvrtina
pola godine
9 mjeseci kalendarske godine

Na kraju izvještajnih perioda potrebno je sumirati međurezultate i izvršiti uplatu akontacije poreza.

dokumentacija:

Postupak i rokovi plaćanja, izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu

Porez se plaća na dva načina: unaprijed i na kraju izvještajnog perioda.

Avansi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Postupak obračuna akontacije i visine poreza zavisi od izbora predmeta oporezivanja: „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“.

Obračun „prihoda“ pojednostavljenog poreskog sistema za 2016. godinu (sada govorimo o avansima) vrši se na sljedeći način: na kraju svakog izvještajnog perioda (kvartala), poreski obveznici obračunavaju akontacije na stvarno primljeni prihod, obračunat na obračunskoj osnovi. osnovicu od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, pola godine, 9 meseci umanjeno za prethodno obračunate akontacije. Kumulativni zbir znači da se osnovica ne uzima kvartalno, već ukupno za odgovarajući period. Na primjer, poreski obveznik obračunava porez od početka poreskog perioda do kraja 9 mjeseci i od tog iznosa oduzima porez koji je već plaćen za šest mjeseci.

Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“ umanjuju iznos jedinstvenog poreza (akontacije):

iznos doprinosa za osiguranje uplaćenih Penzionom fondu Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja u datom poreskom (izvještajnom) periodu;
za troškove isplate naknada za privremenu nesposobnost (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti) za prva tri dana bolovanja, ali samo u dijelu koji nije pokriven isplatama osiguranja zaposlenima od strane osiguravajućih organizacija;
o visini isplata po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaključenim u korist zaposlenih za slučaj privremene nesposobnosti za dane koje plaća poslodavac.

U tom slučaju, iznos poreza ili akontacije ne može se umanjiti za iznos ovih troškova za više od 50%.

Fizički preduzetnici koji su odabrali prihod kao predmet oporezivanja, a ne vrše isplate ili druge naknade pojedinci, smanjite iznos poreza ili akontacije za fiksni iznos premija osiguranja koji ste uplatili za sebe.

Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za rashode, avans na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju po poreskoj stopi i stvarno primljeni prihod umanjen za iznos rashoda obračunatog po obračunskoj osnovi uzimajući u obzir iznose prethodno obračunate avansne uplate.

Akontacije organizacije i preduzetnici uplaćuju po osnovu rezultata prvog tromjesečja, šest mjeseci i 9 mjeseci najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

Molimo obratite pažnju!

Poreski obveznici imaju pravo da iznos oporezivog dohotka umanje ne samo za iznos odbitnih premija osiguranja za obavezne penzijsko osiguranje svojim zaposlenima, ali i iznosom fiksne uplate plaćene za njihovo osiguranje. Ovo pojašnjenje dato je pismom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. decembra 2007. N 123.

Plaćanje poreza i tromjesečnih akontacija vrši se na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika.

Plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu na kraju godine

Porez na kraju kalendarske godine organizacije plaćaju najkasnije do 31. marta naredne godine, a individualni preduzetnici najkasnije do 30. aprila naredne godine.

Po pravilu, ako posljednji dan za plaćanje poreza padne na vikend ili praznik, onda se ovaj rok odgađa za sljedeći dan.

U slučaju gubitka prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema, poreski obveznik je dužan da uplati porez i dostavi prijavu najkasnije do 25. u mesecu koji sledi nakon tromesečja u kojem je ovo pravo prestalo.

Uz plaćanje poreza na kraju godine potrebno je dostaviti i Izjavu po pojednostavljenom poreskom sistemu. Obrazac deklaracije i postupak za popunjavanje odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. N MMV-7-3/352@.

Izjava se može podnijeti u papirnoj ili elektronskoj formi (koju je odredio zakonodavac) - na zahtjev poreskog obveznika.

WITH puna lista federalni operateri elektronskog upravljanja dokumentima, koja posluje u određenoj regiji, može se pronaći na službenoj web stranici Ureda Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije.

federalni:
Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. juna 2009. N 58n
(sa izmjenama i dopunama od 20.04.2011. godine, sa izmjenama i dopunama od 20.08.2012.) „O odobravanju obrasca poreske prijave za poreze plaćene u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, i Procedura za popunjavanje iste“ ( Registrirano u Ministarstvu pravde Ruske Federacije 08.06.2009. N 14493)

Knjiga prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu

Glavni knjigovodstveni dokument "pojednostavljenog" je Knjiga prihoda i rashoda (KUDIR). Sve poreske evidencije vodi tokom cijele godine, a kasnije se na osnovu njih formira prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Šta treba da znate o Knjizi prihoda i rashoda:

Može se čuvati na papiru ili u elektronskom formatu. Elektronski je, naravno, zgodnije. Svi računovodstveni programi ga mogu kreirati. U svakom slučaju, na kraju godine knjiga mora biti odštampana, ukoričena, numerisana, sa naznakom ukupnog broja listova na poslednjoj stranici.
Forma knjige utvrđena je naredbom Ministarstva finansija od 22. oktobra 2012. godine broj 135n. Isti dokument reguliše postupak popunjavanja.
U knjigu treba evidentirati samo one prihode i rashode koji će se koristiti za obračun iznosa poreza. Ostalo možda nije navedeno.
Vođenje knjige nije pravo, već obaveza preduzeća ili individualnog preduzetnika. Međutim, ne morate ga predati poreznoj upravi. Međutim, u nekim slučajevima – tokom revizija – poreska uprava to može zatražiti i tada se mora dostaviti u roku od 5 radnih dana. U suprotnom, možete dobiti kaznu, iako malu - 200 rubalja po kompaniji i od 300 do 500 rubalja po menadžeru.

dokumentacija:

Code of upravni prekršaji. Član 15.6

Naredba Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. N 135n
"O odobravanju obrazaca Knjige obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, Knjige obračuna prihoda individualnih preduzetnika po sistemu oporezivanja patenata i Procedura za njihovo popunjavanje" ( Registrovano u Ministarstvu pravde Rusije 21. decembra 2012. N 26233)

Pojednostavljena 2016: šta je novo?

Od 1. januara 2016. godine pojednostavljeni poreski sistem iznosi 1.329. Uzimajući u obzir ovaj novi koeficijent, u 2016. poreski obveznik neće moći da primenjuje „pojednostavljeni porez“ ako njegov prihod premaši 79,74 miliona rubalja. Da bi se u 2017. godini prešlo na pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod poreskog obveznika za 9 mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 miliona rubalja.

Od 1. januara 2016. godine regioni su dobili dodatna ovlašćenja za regulisanje poreskih stopa prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema. Sada regionalne vlasti mogu smanjiti stopu za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“ (stimulisani poreski sistem 6 odsto) u 2016. godini, a ne samo za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“, kao što je ranije bio slučaj . Odgovarajuće izmjene su učinjene u vezi sa provođenjem antikriznog plana Vlade. Oni su predviđeni Federalnim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015. godine. Poreska stopa koja se plaća prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema za objekat „dohodak“ može se utvrditi zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u rasponu od 1 do 6%.

Molimo obratite pažnju!

Od 1. januara 2016. povećane su kazne za kašnjenje u plaćanju poreza. To se dogodilo zbog povećanja stope refinansiranja. Centralna banka Ruske Federacije više ne utvrđuje svoju nezavisnu vrijednost. Stopa refinansiranja sada je jednaka ključnoj stopi i iznosi 11%.

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, izuzev poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrijednost plaćenog u skladu sa ovim Zakonom. sa ovim Kodeksom.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene privrednom djelatnošću), poreza na imovinu (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti) i jedinstveni socijalni porez (u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti, kao i uplate i druge naknade koje obračunavaju u korist fizičkih lica). Individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrednost plaćenog u u skladu sa ovim kodeksom.

Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

4. Za organizacije i individualne preduzetnike koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, važeće procedure za održavanje gotovinske transakcije i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata predviđenih ovim zakonikom.

Član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obveznikI

1. Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način utvrđen ovim poglavljem.

2. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja ako, na osnovu rezultata za devet meseci u godini u kojoj je organizacija podnela zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom ne prelazi 15 miliona rubalja.

Vrijednost maksimalnog iznosa prihoda organizacije iz stava 1. ovog stava, kojim se ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrđuje na godišnjem nivou za svaku narednu kalendarsku godinu i uzimanjem uzimaju u obzir promjene potrošačkih cijena roba (rad, usluga) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i koeficijente deflatora koji su ranije primijenjeni u skladu sa ovim stavom. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine uvedene su izmjene i dopune stava 3. ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

3. Pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo na primjenu:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prometom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici pravnih lica;

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

13) organizacije i samostalni preduzetnici prebačeni u poreski sistem za poljoprivredne proizvođače (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija invalida, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za saradnju potrošača koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-I "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati koji posluju u skladu sa ovim zakonom;

15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji je prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period utvrđen na način utvrđen savezni organ izvršna vlast ovlašćena u oblasti statistike prelazi 100 ljudi;

16) organizacije čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa računovodstvenim zakonima Ruske Federacije, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ove podtačke, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i koja se priznaju kao imovina koja se amortizuje uzimaju se u obzir u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) budžetske institucije;

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune podstav 18. stava 3. ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

18) strane organizacije.

4. Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika da plaćaju jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste delatnosti za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste poslovnih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje oni obavljaju, a maksimalni iznos Prihod iz stava 2. ovog člana utvrđuje se onim vrstama delatnosti čije se oporezivanje vrši u skladu sa opštim režimom oporezivanja.

Član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Saveznim zakonima od 29. decembra 2004. N 205-FZ i 21. jula 2005. N 101-FZ uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podnose se poreskom organu na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mesto prebivališta). Istovremeno, organizacije u prijavi za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeni period i preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalna ulaganja na dan 1. oktobra tekuće godine.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši prije početka poreskog perioda u kojem se prvi put primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja. U slučaju promene izabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sistem oporezivanja. je prvi put primijenjen.

U skladu sa Federalnim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine, poreski obveznici koji su od 1. januara 2003. godine prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i izabrali prihod kao predmet oporezivanja imaju pravo od 1. januara 2006. godine da promene predmet oporezivanja prijavom poreske vlasti najkasnije do 20. decembra 2005. godine

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 2. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Novoosnovana organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa, izdati u skladu sa stavom dva stava 2. ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije i individualni poduzetnici koji, u skladu sa regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga i gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o sistemu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti, pre isteka tekuće kalendarske godine, prestali da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod imaju pravo, na osnovu zahteva, da od početka meseca pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja. kojim im je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

3. Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na drugačiji režim oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune stava 4. ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Ako je na kraju izveštajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavovima 1 i 3 stava 1 ovog zakonika, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom izveštavanja (poreza) ) kada je došlo do nepoštovanja uslova utvrđenih st. 3. i 4. člana 346.12 i stava 3. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka tromesečja u kome došlo do navedenog viška i (ili) neusklađenosti sa navedenim zahtjevima.

U ovom slučaju, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike. Poreski obveznici iz ovog stava ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja u toku kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugi režim oporezivanja.

Vrijednost granice prihoda poreskog obveznika iz stava 1. ovog stava, kojom se ograničava pravo obveznika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podliježe indeksaciji na način propisan stavom 2. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. decembra 2006. izmijenjen je stav 5. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

5. Poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja, koji se vrši u skladu sa stavom 4. ovog člana, u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda.

6. Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja. .

7. Poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prešao na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Predmet oporezivanja su:

prihod umanjen za rashode.

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, izuzev slučaja predviđenog u stavu 3. ovog člana. Predmet oporezivanja poreski obveznik ne može mijenjati tri godine od početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

3. Poreski obveznici koji su ugovornici jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o poverenju imovine primenjuju se kao predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

Član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

prihod od prodaje utvrđen u skladu sa ovim kodeksom;

neposlovni prihod utvrđen u skladu sa ovim kodeksom.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja prihodi predviđeni ovim zakonikom ne uzimaju se u obzir.

Prihodi u vidu primljenih dividendi, čije oporezivanje vrši poreski agent u skladu sa odredbama čl. 214. i 275. ovog zakonika, ne smatraju se dijelom prihoda.

Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje troškova

Federalni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2007., i Savezni zakon od 17. maja 2007. N 85-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2008. i primjenjuje se na pravne odnose, od 1. januara 2007. godine, izvršene su izmjene ovog Kodeksa.

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za priznavanje prihoda i rashoda

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene stava 1. ovog zakonika koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) blagajne, prijema druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava, tj. kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi mjenicu u plaćanju roba (radova, usluga) koje je kupio, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate mjenice (dan prijema sredstava od trasanta). ili drugog lica dužnog po navedenoj mjenici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu mjenicu indosamentom na treće lice.

Ako poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao avans za promet dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršen umanjuje se za iznos od povrat novca.

Federalni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2007., i Federalni zakon od 17. maja 2007. N 85-FZ, koji stupa na snagu 1. januara 2008. i primjenjuje se na pravne odnose koji nastaju od 1. januara 2007. godine izmijenjen je stav 2. ovog zakonika

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja, plaćanje za dobra (rad, usluge) i (ili) imovinska prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavcu. , koja je direktno povezana sa isporukom ovih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se uzimaju u obzir kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni rashodi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga otpisom sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplatom iz kase, a u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica. U ovom slučaju troškovi nabavke sirovina i materijala se uzimaju u obzir kao rashodi jer se te sirovine i materijali otpisuju za proizvodnju;

2) izdaci za plaćanje troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se ta dobra proda. Za poreske svrhe, poreski obveznik ima pravo da koristi jedan od sledećih metoda za vrednovanje kupljene robe:

po cijeni prvog u vremenu nabavke (FIFO);

po cijeni najnovije akvizicije (LIFO);

po prosječnoj cijeni;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon njihovog stvarnog plaćanja;

3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i taksi, izdaci za njegovu otplatu uzimaju se u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine, uzeti u obzir na način propisan stavom 3. ovog zakonika, iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. U ovom slučaju, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju poslovnih aktivnosti;

5) kada poreski obveznik izda mjenicu prodavcu za plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) imovinska prava, troškovi za sticanje navedenih dobara (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik prenese na prodavca mjenicu izdatu od trećeg lica za plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) imovinska prava, troškovi sticanja navedenih dobara (rad, usluga) i (ili) imovine prava se uzimaju u obzir na dan prenosa navedenog računa za kupljenu robu (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu ugovorne cijene, ali ne više od iznosa dužničke obaveze navedenog u mjenici.

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovim poglavljem ne uzimaju u obzir razlike u iznosu kao dio prihoda i rashoda za poreske svrhe ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik stavom 4, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Kada poreski obveznik pređe sa predmeta oporezivanja u obliku prihoda na predmet oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je predmet oporezivanja u obliku prihoda je primijenjen ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.

Član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska osnova

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica se priznaje kao novčani izraz prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poreska osnovica se priznaje kao novčana vrednost prihoda umanjena za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti uzimaju se u obzir u vezi sa prihodima i rashodima izraženim u rubljama. U ovom slučaju, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan prijema prihoda i (ili) na datum rashoda.

4. Prihodi primljeni u naturi se obračunavaju po tržišnim cijenama.

5. Pri utvrđivanju poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja koristi prihod umanjen za iznos rashoda, plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom.

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat na opšti način manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenositi u skladu sa odredbama stava 7. ovog člana.

7. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka koji je primio po osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda u godini. kojima je poreski obveznik primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za iznos rashoda. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumeva višak rashoda utvrđenih u skladu sa ovim kodeksom nad prihodima utvrđenim u skladu sa ovim kodeksom.

Gubitak iz ovog stava ne može umanjiti poresku osnovicu za više od 30 odsto. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u naredne poreske periode, ali ne više od 10 poreskih perioda.

Poreski obveznik je dužan da čuva isprave o visini nastalog gubitka i iznosu za koji je umanjena poreska osnovica za svaki poreski period, tokom čitavog perioda korišćenja prava na umanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

8. Poreski obveznici prebačeni za određene vrste delatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda po različitim posebnim poreskim režimima. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom navedenih posebnih poreskih režima.

Član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina.

2. Izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto.

Član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na kraju poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreski period do kraja prvog kvartala, odnosno pola godine, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

Iznos poreza (akontacija) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonom. zakonodavstvo Ruske Federacije, kao i za iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima. U tom slučaju iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda umanjenog za iznos rashoda. obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, polugodišta, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza se računaju prilikom obračuna iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznose poreza za poreski period.

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period iz st. 1. i 2. ovog zakonika.

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

Član 346.22 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Kreditiranje iznosa poreza

Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. decembra 2004. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2005. godine.

Iznosi poreza se pripisuju na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska prijava

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine uvedene su izmjene stava 1. ovog zakonika koje stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

1. Poreske organizacije, nakon isteka poreskog (izvještajnog) perioda, podnose poreske prijave poreskim organima na svom mjestu.

Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda organizacije poreskih obveznika podnose najkasnije do 31. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja odgovarajućeg izvještajnog perioda.

2. Poreski obveznici - preduzetnici, nakon isteka poreskog perioda, podnose poreske prijave poreskim organima u svom mestu prebivališta najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog perioda.

Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. juna 2004. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

3. Obrazac poreskih prijava i postupak njihovog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poresko računovodstvo

Federalni zakon od 21. jula 2005. godine N 101-FZ ovog zakonika postavljen je u novom izdanju, koje stupa na snagu 1. januara 2006. godine.

Poreski obveznici su dužni da evidenciju prihoda i rashoda radi obračuna poreske osnovice za poreze vode u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, obrazac i postupak popunjavanja koje su odobreni od strane Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije - Karakteristike izračunavanja poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

1) na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u poresku osnovicu ulaze iznosi sredstava primljeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u plaćanju po ugovorima, čije izvršenje obveznik vrši nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. ;

3) ne ulaze u poresku osnovicu gotovina primljeno nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako je u skladu sa pravilima poresko računovodstvo primenom obračunske metode, ovi iznosi su uključeni u prihode prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica;

4) rashodi koje organizacija napravi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi odbijeni od poreske osnovice na dan njihovog sprovođenja, ako je plaćanje tih rashoda izvršeno prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odnosno na datum plaćanja, ako je plaćanje izvršeno nakon prelaska organizacije na pojednostavljeni sistem oporezivanja;

5) sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od poreske osnovice ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za prihode pravnih lica. porez u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine propisuje se stav 2. ovog zakonika u novom tekstu, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) prihod se priznaje kao prihod u iznosu prihoda od prodaje dobara (obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije plaćanje (delimično plaćanje) je nije izvršeno prije datuma prelaska na obračun poreske osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dobit;

2) rashodi za nabavku u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema dobara (rad, usluga, imovinska prava) koje poreski obveznik nije platio (delimično platio) pre dana prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi priznaju se kao rashodi, ako drugačije nije predviđeno Poglavljem 25. ovog zakonika.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine koja je plaćena pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u nabavnoj cijeni (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznos obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizaciju koja primenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava preostalu vrednost stečenog (izgrađenog, proizvedena) osnovna sredstva i stečena (sama stvorena) nematerijalna ulaganja, utvrđena na osnovu njihove preostale vrednosti u trenutku prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos rashoda utvrđenog u zakonu. na način propisan podstavom 2. stav 4. ovog zakonika za period primjene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacije koja primjenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava rezidualna vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalnih ulaganja koja su plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u nabavnoj cijeni (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate na način utvrđen zakonima Ruske Federacije o računovodstvenom računovodstvu za period primjene sistema oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine propisuje se stav 3. ovog zakonika u novom tekstu, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Ako organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja (sa izuzetkom sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti) i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke ( izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, završetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) koji se ne prenose (ne u potpunosti prenose) na troškove za period primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stav 3. ovog zakonika, u poreskom računovodstvu na dan takvog prelaska rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja utvrđuje se smanjenjem vrednosti (preostala vrednost utvrđena u trenutku prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja) ovih osnovnih sredstava. i nematerijalnih ulaganja u visini rashoda utvrđenih za period primene pojednostavljenog sistema oporezivanja rashoda na način propisan stavom 3. ovog zakonika.

4. Individualni preduzetnici, prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, primenjuju pravila predviđena u stavovima 2.1 i 3 ovog člana.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik stavom 5, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrijednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrijednost na iznose plaćanja, djelimično plaćanje. primljeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja na račun predstojećih isporuka dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja podliježu odbitku u posljednjem porezu period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji ukazuju na povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik stavom 6, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su primenili pojednostavljeni sistem oporezivanja pri prelasku na opšti režim oporezivanja poštuju sledeće pravilo: iznos poreza na dodatu vrednost iskazan poreskom obvezniku koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja prilikom kupovine dobara (radova, usluga). , imovinska prava) koji nisu bili klasifikovani kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvataju se za odbitak pri prelasku na opšti režim oporezivanja na način propisan u poglavlju 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost.

Član 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije - Karakteristike primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Pojedinačni preduzetnici koji obavljaju jednu od vrsta delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

U ovom slučaju, oni podliježu normama utvrđenim ovim Kodeksom, uzimajući u obzir karakteristike predviđene ovim članom.

2. Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je individualnim preduzetnicima koji ne uključuju zaposlene u svoje poslovne aktivnosti, uključujući i po građanskim ugovorima, a koji obavljaju jednu od sledećih vrsta poslovnih aktivnosti:

1) popravka i šivenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i tekstilne galanterije, popravka, šivenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, farbanje i šivenje obuće;

3) proizvodnja filcanih cipela;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) proizvodnja i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, vijenaca od metala;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnja i restauracija tepiha i ćilima;

10) popravka i Održavanje kućna radio-elektronska oprema, automobili za kućanstvo i kućanski aparati, popravka i proizvodnja metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnja narodnih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) prerada isprane vune koju isporučuje kupac u pleteno predivo;

20) češljanje vune;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu bašta, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnja i popravka drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) izrada i štampa vizitkarti i pozivnica;

30) kopiranje, knjigovezivanje, šivanje, ivica, kartonski radovi;

31) čišćenje obuće;

32) delatnosti u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravka vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, unutrašnje čišćenje, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzičke pratnje obreda;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računarske opreme;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Ponovno snimanje muzike i književna djela na magnetnoj vrpci, CD;

42) usluge nadzora i nege dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izvođenje instalaterskih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostorija i usluge uređenja;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene klubove, studije, kurseve i tutorske usluge;

53) trenerske usluge;

54) usluge zelene poljoprivrede i ukrasnog cveća;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) davanje u zakup (iznajmljivanje) sopstvene nepokretnosti, uključujući stanove i garaže;

57) portirne usluge na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, vazdušnim terminalima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara.

3. Odluka o mogućnosti individualnih preduzetnika da koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donosi se zakonima relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Istovremeno, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju posebne liste vrsta preduzetničkih aktivnosti (u granicama predviđenim stavom 2. ovog člana), prema kojima je individualnim preduzetnicima dozvoljeno korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja. na osnovu patenta.

Donošenje odluka konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti da individualni preduzetnici primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu ne sprečava takve pojedinačne preduzetnike da po svom izboru primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđen ovim Kodeksom. Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti postupak za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se izvršiti tek nakon isteka roka na koji se patent izdaje.

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnih preduzetnika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta je patent koji poreski organ izdaje pojedinačnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta djelatnosti iz stava 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreskog obveznika za jedan od sledećih perioda: kvartal, šest meseci, devet meseci, kalendarska godina.

5. Prijavu za izdavanje patenta preduzetnik pojedinac podnosi poreskom organu u mestu registrovanja preduzetnika kod poreskog organa najkasnije mesec dana pre nego što samostalni preduzetnik počne da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta. .

Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Poreski organ je dužan da izda patent pojedinačnom preduzetniku u roku od deset dana ili ga obavesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju izdavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Kada se izda patent, njegov duplikat popunjava i čuva poreska uprava.

Patent važi samo na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji drugog sastavnog entiteta Ruske Federacije.

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se u skladu sa poreskom stopom iz stava 1. ovog zakonika, procentom godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu poslovne aktivnosti iz stava 2. ovog člana koji se potencijalno može ostvariti. od strane individualnog preduzetnika.

Ako individualni preduzetnik dobije patent na kraći period (kvart, šest meseci, devet meseci), trošak patenta se mora preračunati u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

7. Iznos godišnjeg prihoda koji individualni preduzetnik može potencijalno ostvariti utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu poslovne aktivnosti za koju je individualnim preduzetnicima dozvoljeno korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na na patent. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih preduzetnika na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne mijenja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno prima individualni poduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, uzima se u obzir iznos potencijalnog prihoda koji je individualni preduzetnik mogao ostvariti u prethodnoj godini. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora iz stava 3. tačke 2. ovog zakonika.

Ako je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uvrštena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno ostvari individualni preduzetnik za ovu vrstu preduzetničke delatnosti ne može premašiti iznos osnovne profitabilnosti utvrđene ovim zakonikom u odnosu na odgovarajuću vrstu djelatnosti, pomnožen sa 30.

8. Individualni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta dužni su da plate jednu trećinu cene patenta najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja delatnosti po osnovu patenta.

9. U slučaju kršenja uslova primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, uključujući uključivanje iznajmljenih radnika u nečije poslovne aktivnosti (uključujući i po građanskim ugovorima) ili obavljanje vrste poslovne delatnosti po osnovu patenta koji nije predviđen zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. člana, individualni preduzetnik gubi pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji je patent izdat.

U ovom slučaju, individualni preduzetnik mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. U tom slučaju se trošak (dio troška) patenta koji je platio individualni preduzetnik ne refundira.

O gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja, individualni preduzetnik je dužan da obavesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana od početka primene drugog režima oporezivanja.

Preduzetnik pojedinac koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta prešao na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja. na osnovu patenta.

10. Plaćanje preostalog dela troškova patenta poreski obveznik vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od isteka perioda za koji je patent primljen. U ovom slučaju, prilikom plaćanja preostalog dijela cijene patenta, isti podliježe umanjenju za iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje.

11. Poresku prijavu predviđenu ovim zakonikom poreskim organima ne podnose poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.

12. Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta vode poresku evidenciju na način utvrđen ovim zakonikom.

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da od naredne kalendarske godine pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, najkasnije do 31. decembra 2010. godine o tome obaveste poreski organ po mestu osnivanja organizacije, odnosno prebivalištu individualnog preduzetnika. kalendarskoj godini koja prethodi kalendarskoj godini iz koje prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Obavijest označava odabrani predmet oporezivanja. Organizacije u obavještenju navode i preostalu vrijednost osnovnih sredstava i iznos prihoda na dan 1. oktobra godine koja prethodi kalendarskoj godini iz koje prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Poreski obveznici su organizacije čije su informacije uključene u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu člana 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ „O stupanju na snagu prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije “, u obavještenju o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja od 1. januara 2015. godine nije navedena rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i iznos prihoda od 1. oktobra 2014. godine.

2. Novostvorena organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da obaveste o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa. izdati u skladu sa stavom 2. ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik priznaju se kao poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa, navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije čije su informacije uključene u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu članka 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ „O stupanju na snagu prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije“ , koje su izrazile želju da od 1. januara 2015. godine pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ima pravo da o tome obavijesti poreski organ najkasnije do 1. februara 2015. godine.

Organizacije čije su informacije uključene u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu članka 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ "O stupanju na snagu prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije" uzimajući u obzir dio 4. člana 12.1. Federalnog ustavnog zakona od 21. marta 2014. N 6-FKZ „O prijemu Republike Krim u sastav Ruske Federacije i formiranju novih entiteta u Ruskoj Federaciji – Republike Krim i savezni grad Sevastopolj“, ima pravo da o tome obavijesti poreski organ najkasnije do 1. aprila 2015. godine.

Organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisan dohodak imaju pravo, na osnovu obaveštenja, da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka meseca u kome im je obaveza plaćanja jedinstvenog poreza. na imputirani prihod je ukinut. U tom slučaju, poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obaveze plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

4. Ako je na kraju izveštajnog (poreskog) perioda prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa podstavovima 1. i 3. stava 1. ovog zakonika, premašio 150 miliona rubalja i (ili) tokom izveštajnog (poreskog) perioda postoji ako je došlo do neusklađenosti sa zahtjevima utvrđenim st. 3. i 4. i stavom 3. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja od početka kvartala u kojem je navedeni višak i (ili) počinjeno je nepoštovanje navedenih zahtjeva.

Ako poreski obveznik istovremeno primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i sistem oporezivanja patenata, pri utvrđivanju visine prihoda od prodaje radi poštovanja ograničenja utvrđenog ovim stavom, uzimaju se u obzir prihodi po oba navedena posebna poreska režima.

4.1. Ako na kraju poreskog perioda prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa podstavom 1 i 3 stava 1 ovog zakonika, nije prelazio 150 miliona rubalja i (ili) tokom poreskog perioda nije bilo nepoštovanja U skladu sa uslovima utvrđenim st. 3. i 4. i stavom 3. ovog zakonika, poreski obveznik ima pravo da u narednom poreskom periodu nastavi sa korišćenjem pojednostavljenog sistema oporezivanja.

5. O prelasku na drugi režim oporezivanja, izvršenom u skladu sa stavom ovog člana, poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda.

8. Ako poreski obveznik prekine djelatnost za koju je primijenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja, dužan je da o prestanku obavljanja te djelatnosti obavijesti poreski organ u mjestu osnivanja organizacije, odnosno prebivalištu pojedinačnog preduzetnika, sa naznakom datuma njegovog prestanka, najkasnije 15 dana od dana prestanka te aktivnosti.

Federalni zakon br. 401-FZ od 30. novembra 2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije” (u daljem tekstu: Federalni zakon br. 401-FZ) je potpisan. Zakon uvodi velike izmjene i dopune i u dio I i dio II Poreskog zakonika Ruske Federacije. Inovacije nisu pošteđene. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije: granica prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu je još jednom povećana.

Ovaj materijal razmatra samo promjene koje su uticale na Ch. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Tradicionalne prednovogodišnje promjene poreskog zakonodavstva nisu bile izuzetak u 2016. godini: Federalni zakon br. 401-FZ objavljen je 30. novembra 2016. godine. Zakon uvodi izmjene i dopune koje se tiču kako postupka poreske administracije, tako i sadržaja gotovo svih poglavlja Dijela II Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Godine 2016. Ch. 26.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije već su pretrpjele značajne izmjene, ali, kako se ispostavilo, nisu bile posljednje u prošloj godini.

Federalni zakon br. 401-FZ stupio je na snagu danom njegovog zvaničnog objavljivanja, ali su za niz odredbi utvrđeni drugi datumi stupanja na snagu.

Povećan je limit prihoda za pojednostavljeni poreski sistem

U ljeto 2016. godine, Federalni zakon br. 243-FZ od 07.03.2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa prijenosom ovlaštenja na poreske organe da administriraju doprinose za osiguranje za obaveznog penzijskog, socijalnog i zdravstvenog osiguranja” (u daljem tekstu — Federalni zakon br. 243-FZ), koji bi trebao stupiti na snagu 1. januara 2017. godine. Ovim zakonom odobreni su novi kriterijumi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema od 2017. godine:

granica prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu biće jednaka 120 miliona rubalja. Odgovarajuće izmene se vrše u tač. 4. i 4.1. čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije: 60 miliona rubalja. bit će zamijenjeno za 120 miliona rubalja. Iznos prihoda za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem povećava se proporcionalno na 90 miliona rubalja, a dopune se unose u klauzulu 2 čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije. Mehanizam indeksiranja limita prihoda je suspendovan do 01.01.2020. Istovremeno je odmah utvrđen koeficijent deflatora za 2020. godinu, koji je neophodan za potrebe primjene Ch. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, jednako 1. Dakle, od 01.01.2017. do 31.12.2020., granica prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu biće jednaka 120 miliona rubalja, u svrhu tranzicije na pojednostavljeni poreski sistem - 90 miliona rubalja;
rezidualna vrijednost osnovnih sredstava za potrebe primjene pojednostavljenog poreskog sistema povećana je sa 100 miliona rubalja. jedan i po puta - do 150 miliona rubalja.

Za tvoju informaciju:
Uzimajući u obzir indeksaciju u 2016. godini, granica prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu iznosi 79,74 miliona rubalja, a za potrebe prelaska na pojednostavljeni poreski sistem od 2017. godine - 59,805 miliona rubalja. Federalni zakon br. 401-FZ povećava ograničenje prihoda u svrhu primjene pojednostavljenog poreskog sistema na 150 miliona rubalja za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, prihod za devet mjeseci ne bi trebao biti veći od 112,5 miliona rubalja. Odgovarajuće izmjene se vrše u stavu 2 čl. 346.12, stav 4 i 4.1 čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Rečeno je da ove odredbe stupaju na snagu nakon mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja Federalnog zakona br. 401-FZ i ne prije 1. dana sljedećeg poreskog perioda za odgovarajući porez. Zbog ovaj zakon objavljeno je 30. novembra 2016. godine, a novi poreski period po pojednostavljenom poreskom sistemu počinje 1. januara 2017. godine, ispada da ova pravila stupaju na snagu 1. januara 2017. godine.

U Informaciji od 01.09.2016. o pitanju primjene novih vrijednosti prihoda u svrhu prelaska na pojednostavljeni poreski sistem od 2017. godine, predstavnici Federalne porezne službe su objasnili da za organizacije koje prelaze na određeni poseban režim od 2017. , iznos prihoda za devet mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 miliona rubalja. (vrijednost graničnog prihoda koji je bio na snazi u 2016. godini u trenutku podnošenja prijave (45 miliona rubalja), x koeficijent deflatora utvrđen za 2016. godinu (1,329)).

Ako prihod organizacije za devet mjeseci u godini u kojoj se dostavlja obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem ne prelazi 90 miliona rubalja, tada će takva organizacija dobiti pravo na prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, ali samo od 01. /01/2018.

Uzimajući u obzir razmatrane promjene, ako prihodi za devet mjeseci ne prelaze 112,5 miliona rubalja, organizacija će imati pravo prijeći na pojednostavljeni poreski sistem od 01.01.2018.

Troškovi u skladu sa novom izdanjem Poreskog zakona

Federalni zakon br. 401-FZ mijenja st. 3 str. 2 art. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji definira postupak obračuna troškova za plaćanje poreza i naknada. Ove izmjene su u korelaciji sa temeljnim novinama u pitanju plaćanja poreza i naknada koje su istim zakonom uvedene u čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema proceduri koja je važila u 2016. godini, poreski obveznik je dužan da sam plaća poreze i naknade. Finansijeri su insistirali da Poreski zakonik Ruske Federacije ne predviđa ispunjenje obaveze plaćanja poreza za organizaciju poreskih obveznika od strane druge organizacije (Pismo od 12. avgusta 2016. br. 03-02-07/1/47290) .

Od poreskih obveznika su se javljala mnoga pitanja zbog činjenice da niko osim samog poreskog obveznika nije imao pravo da ispuni ovu obavezu. Od 2017. ovaj problem će biti riješen.

Tačka 1. čl. 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije dopunjen je sljedećom odredbom: plaćanje poreza za poreskog obveznika može izvršiti drugo lice. Drugo lice nema pravo zahtijevati povrat poreza plaćenog za poreskog obveznika iz budžetskog sistema Ruske Federacije. Da bi se ova obaveza ispunila, najvjerovatnije će se izvršiti izmjene platnog naloga ili postupka njegovog popunjavanja: ova usklađivanja ne bi trebalo da dovedu do povrede prava poreskih obveznika i lica koja za njih plaćaju porez. Poreska uprava mora imati sve potrebne podatke da bi omogućila korištenje tehnička sredstva identifikovati poreske obveznike za koje se porezi prenose, kao i razjasniti poreze koje su treća lica pogrešno prenijela, uključujući i kao dio neidentifikovanih prihoda.

Odgovarajuće izmjene su napravljene u paragrafima. 3 str. 2 art. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Troškovi plaćanja poreza i naknada do 2017. godine uzimani su u obzir kao rashodi u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ukoliko je postojao dug za plaćanje poreza i taksi, izdaci za njegovu otplatu uzimani su u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug.

Od 2017. godine rashodi za plaćanje poreza, taksi i premija osiguranja uzimaju se u obzir u iznosu stvarno plaćenom od strane poreskog obveznika prilikom samostalnog ispunjavanja obaveze plaćanja poreza, taksi i doprinosa za osiguranje ili prilikom vraćanja duga drugom licu nastalog kao rezultat plaćanja ovog lica u skladu sa ovim zakonikom za poreskog obveznika iznosa poreza, taksi i doprinosa za osiguranje. Ukoliko postoji dug za plaćanje poreza, taksi i premija osiguranja, troškovi njegove otplate uzimaju se u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada obveznik otplaćuje navedeni dug. ili dug prema drugom licu koji nastaje kao rezultat plaćanja ovog lica u skladu sa ovim zakonikom za poreskog obveznika iznosa poreza, taksi i doprinosa za osiguranje.

Ispada da od 2017. godine „pojednostavljena“ osoba može sama plaćati poreze i naknade, ili to može učiniti neko drugo umjesto njega. Shodno tome, moći će da uračuna plaćene poreze i naknade u rashode na dan stvarne uplate, kada sam plati, i na dan vraćanja duga drugom licu, kada takvo lice plaća porez za “pojednostavljena osoba”.

Kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema sa posebnim režimom u obliku UTII i PSN

Federalni zakon br. 401-FZ daje pojašnjenja u poglavlju. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije za „pojednostavljene“ ljude koji kombinuju pojednostavljeni sistem oporezivanja sa sistemom oporezivanja u obliku UTII ili PSN.

Prvo, klauzula 2 čl. 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji takođe kaže da organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici UTII imaju pravo da, na osnovu obaveštenja, od početka meseca pređu na pojednostavljeni poreski sistem. u kojoj je prestala njihova obaveza plaćanja UTII. plaćanje UTII, dopunjen odredbom o roku za podnošenje ovog obavještenja. U tom slučaju, poreski obveznik mora obavijestiti poreski organ o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obaveze plaćanja UTII. Ova izmjena stupa na snagu 01.01.2017.

Drugo, izvršena su prilagođavanja u tački 8. čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije. Prema predviđenoj normi, poreski obveznici koji kombinuju pojednostavljeni poreski sistem i poseban režim u vidu UTII moraju voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda za različite vrste aktivnosti. Sada je ovo pravilo prošireno na slučaj kada se kombinuju pojednostavljeni sistem oporezivanja i PSN, kao i pojednostavljeni sistem oporezivanja, sistem oporezivanja u obliku UTII i PSN.

Postupak raspodjele rashoda ukoliko ih je nemoguće razdvojiti prilikom obračuna osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreznim režimima ostao je nepromijenjen: ovi rashodi se raspoređuju srazmjerno udjelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primjenom navedenih posebne poreske režime.

Pojašnjava se da se prihodi i rashodi za vrste djelatnosti za koje se primjenjuje poseban režim u vidu UTII ili PSN ne uzimaju u obzir prilikom obračuna plaćene porezne osnovice prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Napominjemo da su se predstavnici regulatornih tijela ranije pridržavali navedenih pravila, ali ova pravila nisu precizirana u poglavlju. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 9. decembra 2013. br. 03-11-12/53551, od 24. novembra 2014. godine br. 03-11-12/59538, od februara 24. 2016. broj 03-11-12/9994).

Tehničke izmjene pogl. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije

Federalni zakon br. 401-FZ također je uveo tehničke izmjene u Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje stupaju na snagu 1. januara 2017. godine.

U stavu 2 čl. 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da upotreba pojednostavljenog poreskog sistema oslobađa organizacije od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća (osim poreza koji se plaća na prihod oporezovan po poreskim stopama predviđenim u klauzulama 1.6, 3 i 4 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte nekretnina, čija se osnovica poreza utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost na osnovu navedenog). kod). „Simplers“ se takođe ne priznaju kao obveznici PDV-a, sa izuzetkom PDV-a koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije, kao i PDV-a koji se plaća u skladu sa čl. 174.1 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Federalni zakon br. 401-FZ precizira da „pojednostavljeni ljudi” ne plaćaju samo druge poreze na opći način, već i naknade i premije osiguranja.

Slična pojašnjenja su data iu stavu 3. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem su propisane odgovarajuće odredbe za individualne preduzetnike.

Još jedna tehnička izmjena je napravljena u st. 6 tačka 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji kaže da individualni poduzetnici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja i ne isplaćuju isplate i druge naknade fizičkim licima, smanjuju iznos poreza (akontacije) na doprinose za osiguranje plaćene na Penzioni fond i Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja u fiksnom iznosu.

Budući da je od 2017. godine upravljanje premijama osiguranja prebačeno na porezne organe, premije osiguranja neće se plaćati Penzionom fondu Ruske Federacije ili Fondu socijalnog osiguranja, već na račune Federalne porezne službe. Shodno navedenom, u gornjoj normi riječi „PFR i FFOMS“ zamjenjuju se sa „doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje i obavezno zdravstveno osiguranje“.

Federalni zakon br. 401-FZ povećava ograničenje prihoda za potrebe primjene pojednostavljenog poreskog sistema od 2017. godine na 150 miliona rubalja, shodno tome, za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem prihod za devet mjeseci ne bi trebao biti veći od 112,5 miliona rubalja.

Od 2017. godine plaćanje poreza za poreskog obveznika može izvršiti i drugo lice. Shodno tome, „pojednostavljeni“ ljudi će moći da uzmu u obzir poreze i naknade plaćene na dan stvarne uplate, kada ih plaća sam poreski obveznik, i na dan otplate duga drugom licu, kada drugo lice plaća porezi za “pojednostavljeno” lice.

Osim toga, Federalni zakon br. 401-FZ uvodi pojašnjenja u Poglavlje. 26.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije za „pojednostavljene“ ljude koji kombinuju pojednostavljeni poreski sistem sa posebnim režimom u obliku UTII ili PSN.

Više o ovim inovacijama pročitajte u članku N. A. Petrove „USNO - 2017: novi kriterijumi“, br. 7, 2016.

Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Komentari na Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Pojednostavljeni sistem oporezivanja

STS - pojednostavljeni sistem oporezivanja

Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS) za fizička i pravna lica omogućava značajno pojednostavljenje poreskog izvještavanja uz istovremeno smanjenje iznosa plaćenog poreza. Prema mišljenju stručnjaka, pojednostavljeni sistem oporezivanja je 2017. godine postao najpopularniji format za obavljanje komercijalnih aktivnosti preduzetnika i organizacija. Međutim, vrijedi uzeti u obzir da ovaj oblik oporezivanja ima svoja ograničenja, au nekim slučajevima je i ekonomski neisplativa šema. U svakom slučaju, prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem s zajednički sistem oporezivanje, UTII ili patent, morate odvagnuti prednosti i nedostatke.

Prednosti pojednostavljenog sistema oporezivanja

Kao što navodi Porezni zakonik Ruske Federacije, pojednostavljeni poreski sistem vam omogućava da konsolidujete sve poreze u jednoj uplati, izračunate prema rezultatima aktivnosti u određenom poreskom periodu. Korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja praćeno je sljedećim pozitivnim aspektima:

mogućnost izbora između dvije opcije oporezivanja: „Prihodi“ i „Prihodi umanjeni za iznos rashoda“;
nema potrebe za održavanjem računovodstveni iskazi(samo za individualne preduzetnike);
niže poreske stope;
mogućnost odbijanja iznosa plaćenih premija osiguranja od primljenog prihoda (prilikom korištenja sheme „Prihodi minus troškovi“);
nema potrebe da se dokazuje validnost ovih troškova tokom uredskih revizija;
mogućnost smanjenja poreske stope regionalnim zakonodavstvom;
rijetkost poreskih kontrola na licu mjesta

Plaćanje PDV-a po ovom sistemu oporezivanja potrebno je samo u slučaju uvoza proizvoda na domaće tržište Ruske Federacije. Podnose se prijave po pojednostavljenom sistemu oporezivanja pravna lica do 31. marta, a za privatne preduzetnike - do 30. aprila.

Pojašnjenja o pojednostavljenom poreskom sistemu

za društva sa ograničenom odgovornošću sva plaćanja poreza moraju biti izvršena isključivo bezgotovinskim plaćanjem;
Potrebni su dokumentovani dokazi o troškovima koji se odbijaju od prihoda;
prisutnost ograničenja na troškove za koje se porezna osnovica može smanjiti (popis u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
potreba za održavanjem računovodstvo pravna lica;
mala vjerovatnoća zvaničnog partnerstva sa individualnim poduzetnicima i organizacijama obveznicima PDV-a;
potreba za blagovremenom uplatom akontacija prema podacima u Knjizi rashoda i prihoda;
uslov za obavljanje gotovinskih transakcija u skladu sa stavom 4
ograničenja definisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije za pojednostavljeni poreski sistem:
- za individualne preduzetnike: broj osoblja mora biti manji od 100 ljudi, prihod manji od 1,5 miliona rubalja, rezidualna vrednost osnovnih sredstava manja od 150 miliona rubalja.
- za komercijalne organizacije (doo i sl.): nema filijala, učešće ostalih kompanija nije veće od 25%. Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem postoji ograničenje prihoda za posljednjih 9 mjeseci aktivnosti - 112,5 miliona rubalja.

I još jedan važna tačka– organizacije i preduzeća navedena u registru (3) Poreskog zakonika Ruske Federacije ne mogu primjenjivati pojednostavljeni poreski sistem. Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, organizacija ili samostalni preduzetnik dužan je da obavesti poreske organe na propisan način iu rokovima utvrđenim u st. 1. i 2.

Pojednostavljeni poreski sistem u 2017. godini neminovno će nastaviti svoju zakonodavnu evoluciju, uzimajući u obzir javno mnjenje i sudska praksa poreski sporovi.

Ukupno:0
U kontaktu sa 0
Google+ 0
uredu 0
Facebook 0

Porezni zakon Ruske Federacije za oporezivanje dohotka. Porezni kod za početnike. Objekti oporezivanja i poreske stope po pojednostavljenom poreskom sistemu

Osnova i pravni osnov

dokumentacija:

Obavezni uslovi za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema i ograničenja

dokumentacija:

Poreski obveznici

dokumentacija:

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

dokumentacija:

Objekti oporezivanja i poreske stope po pojednostavljenom poreskom sistemu

dokumentacija:

Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda

dokumentacija:

Oslobođenje od ostalih poreza

dokumentacija:

Poreski i izvještajni periodi

dokumentacija:

Postupak i rokovi plaćanja, izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu

Knjiga prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu

Šta treba da znate o Knjizi prihoda i rashoda:

dokumentacija:

Pojednostavljena 2016: šta je novo?

Član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obveznikI

Član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja

Član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda

Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje troškova

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za priznavanje prihoda i rashoda

Član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska osnova

Član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period. Izvještajni period

Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreske stope

Član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

Član 346.22 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Kreditiranje iznosa poreza

Član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska prijava

Član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poresko računovodstvo

Član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije - Karakteristike izračunavanja poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja

Član 346.25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije - Karakteristike primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

Povećan je limit prihoda za pojednostavljeni poreski sistem

Troškovi u skladu sa novom izdanjem Poreskog zakona

Kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema sa posebnim režimom u obliku UTII i PSN

Tehničke izmjene pogl. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije

STS - pojednostavljeni sistem oporezivanja

Prednosti pojednostavljenog sistema oporezivanja

Pojašnjenja o pojednostavljenom poreskom sistemu