Vrste i nivo oporezivanja. Koje vrste poreza postoje: funkcije poreza, načini naplate. Vrste poslovnih poreza

Porezni sistem Ruske Federacije je osnova za obavljanje svojih funkcija države i glavni izvor prihoda za federalni, regionalni i lokalni budžet. U ovom članku ćemo pogledati strukturu i glavne elemente poreznog sistema Ruske Federacije.

Ukratko o istoriji poreskog sistema u Rusiji

Porezni sistem Ruske Federacije počeo se formirati nakon raspada SSSR-a, odnosno u decembru 1991. godine. Tada je usvojen zakon „O osnovama poreskog sistema Ruske Federacije“. Uveo je nove poreze i naknade, na primjer PDV, porez na dohodak, akcize na alkohol i duvanske proizvode i druge. Godine 1998. odobren je 1. dio Poreskog zakonika Ruske Federacije, 2000. godine - 2. dio. Ovaj kodeks je postao glavni zakonodavni akt u ruskom poreskom sistemu. Poreski zakonik Ruske Federacije utvrdio je odnos između države i poreskih obveznika, strukturu i elemente ruskog poreskog sistema.

Posebno treba istaći formiranje državnih organa za nadzor oporezivanja Ruska Federacija. Godine 1990. stvorena je Državna porezna inspekcija, koja je potom transformirana u Državnu poreznu službu. 1998. godine pojavilo se Ministarstvo za poreze i dažbine. 2004. godine je reorganizovan, a njegove funkcije su prenesene na Ministarstvo finansija Ruske Federacije. Od iste godine počela je s radom poznata Federalna porezna služba, koja nastavlja sa radom do danas.

Poreski sistem je... (koncept i struktura)

Poreski sistem Ruske Federacije može se definisati kao ukupnost svih poreza i naknada usvojenih u Rusiji, kao i administratori poreza i naknada (državni organi) i njihovi obveznici.

Struktura ruskog poreskog sistema podrazumijeva složenu interakciju svih njegovih sastavnih elemenata: poreza (a od 2017. i osiguranja) i naknada, njihovih obveznika, pravnog okvira i državnih organa.

Struktura poreskog sistema Ruske Federacije ima 3 nivoa:

• federalni;
• regionalni;
• lokalni.

Nivo poreza određuje odgovarajući nivo budžeta na koji se pripisuje.

Zbog poreski sistem Ruska Federacija ima strukturu na 3 nivoa, zakonodavni okvir o porezima i naknadama je također podijeljen na 3 nivoa:

• Savezno zakonodavstvo je najviši nivo zakonodavni okvir. Djeluje širom Ruske Federacije. Podzakonski i drugi normativni pravni akti ne smiju biti u suprotnosti. Ova kategorija uključuje oba dijela Poreskog zakona Ruske Federacije, savezne zakone koji su u skladu sa odredbama Poreskog zakonika Ruske Federacije, ukaze predsjednika Ruske Federacije, rezolucije Vlade Ruske Federacije i, naravno, Ustav Ruske Federacije.
• Regionalno zakonodavstvo uključuje zakone konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o oporezivanju u određenom regionu naše zemlje.
• Lokalno zakonodavstvo se sastoji od normativno-pravnih akata koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave (vijeće poslanika, zakonodavne skupštine).

Osim toga, na osnovu Poreznog zakona Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije i Federalna porezna služba Ruske Federacije izrađuju naredbe, pojašnjenja, pojašnjenja, pisma i druge slične dokumente. Oni su neophodni za preciziranje odredbi i članova Poreskog zakona Ruske Federacije i dr savezni zakoni Ruska Federacija u oblasti oporezivanja. Takvi dokumenti razjašnjavaju situacije koje su nejasne sa stanovišta poreskih obveznika i mogu se sastaviti na osnovu njihovih zahtjeva.

Pročitajte više o saveznim, državnim i lokalnim porezima u ovom članku.

Elementi poreskog sistema Ruske Federacije

Kao što je ranije navedeno, porezni sistem Ruske Federacije uključuje interakciju svih njegovih elemenata i integrirani pristup rješavanju poreskih problema. Svi sastavni elementi čine poresku strukturu Ruske Federacije.

Struktura ruskog poreskog sistema uključuje:

• sve poreze, premije osiguranja i naknade prihvaćene na teritoriji naše zemlje u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
• subjekti poreza i naknada;
• regulatorni okvir;
• državnih organa u oblasti oporezivanja i finansija.

Pogledajmo detaljnije svaki element ruskog poreskog sistema.

Porezi i naknade ustanovljeni u Rusiji su obavezni za one kategorije poreskih obveznika koji su odgovorni za njihovo plaćanje u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije.

Subjekti oporezivanja su poreski obveznici (pravna i fizička lica) i poreski agenti, odnosno oni koji, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, plaćaju poreze i naknade. Kao primjer poreskih agenata možemo navesti preduzeća i organizacije koje obračunavaju i prenose porez na dohodak fizičkih lica na obračunate prihode svog osoblja, a podnose i odgovarajuće poreske izvještaje (2-NDFL, 6-NDFL) nakon isteka poreza period (godina).

U sistem poreske vlasti RF uključuju:

• Ministarstvo finansija Ruske Federacije.
• Federalna poreska služba Ruske Federacije.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije utvrđuje glavne pravce poreske politike naše države, predviđa poreske prihode i daje predloge za unapređenje poreskog sistema Ruske Federacije u celini. Njegov odjel uključuje Federalnu poreznu službu Ruske Federacije kao izvršni organ državna vlast.

Glavne funkcije Federalne poreske službe Ruske Federacije su:

• računovodstvo poreskih obveznika i naknada;
• kontrola poštivanja zahtjeva poreskog zakonodavstva;
• nadzor i provjeru obračuna poreza, njihove uplate u odgovarajući budžet i poreskog izvještavanja.

Federalna poreska služba Ruske Federacije je jedinstven sistem svih poreskih organa. To uključuje:

• Upravljanje u svakom subjektu Ruske Federacije. Njemu su podređeni teritorijalni poreski organi i inspektorati Federalne poreske službe Ruske Federacije.
• Međuregionalne inspekcije Federalne poreske službe za svaku federalni okrug. Njima su podređene međuregionalne inspekcije za najveće poreske obveznike, za centralizovanu obradu podataka (DPC), kao i međuregionalne inspekcije.

Koji su porezi u Ruskoj Federaciji?

Ukupno u našoj zemlji postoji 14 poreza: 8 saveznih, uključujući državnu, 3 regionalna i 3 lokalna. Postoji 5 posebnih sistema oporezivanja koji se malo razlikuju. Istaknućemo i premije osiguranja i novi eksperimentalni režim oporezivanja samozaposlenih lica, uveden 2019.

Pročitajte više o eksperimentu o oporezivanju samozaposlenih.

Federalni porezi na cijeloj teritoriji naše države imaju iste poreske stope, pravila obračuna i prijenosa u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. To uključuje:

• porez na dohodak fizičkih lica;
• porez na dobit;
• akcize;
• porez na vodu;
• porez na proizvodnju mineral;
• državna dužnost.

Regionalni porezi su također odobreni Poreskim zakonikom Ruske Federacije na saveznom nivou. Regionalne vlasti imaju mogućnost da po sopstvenom nahođenju i u okviru prihvaćenih granica promene uslove oporezivanja Porezni kod. Na primjer, regije mogu odrediti poreznu stopu, ali ne više od iznosa propisanog Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Sve promjene su utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Ovo uključuje transportna taksa, porez na kockanje, na imovinu organizacija. Organi regionalne vlasti također mogu uvesti posebne porezne režime i izvršiti svoje izmjene u njima, ali u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije.

Lokalni porezi, međutim, kao i drugi porezi i naknade u Rusiji, također su odobreni Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Organi lokalne samouprave mogu vršiti izmene i dopune u okviru Kodeksa. Lokalni porezi uključuju:

• porez na zemljište;
• porez na imovinu za fizička lica;
• trgovinska naknada.

U zavisnosti od načina naplate, porezi se mogu podijeliti u 2 glavne kategorije: direktne i indirektne. Direktni porezi se naplaćuju direktno na prihod ili vrijednost imovine poreskog obveznika. Indirektni porezi su uključeni u nabavnu vrijednost roba, usluga i radova. Zapravo, plaća ih kupac proizvoda, a prodavac djeluje kao posrednik između indirektnog poreza i države. U Ruskoj Federaciji postoje samo 2 indirektna poreza: PDV i akcize. Svi ostali su direktni.

Vrste poreskih sistema u Ruskoj Federaciji: osnovni, pojednostavljeni sistem oporezivanja, UTII itd.

Odabir poreskog sistema u Rusiji za poslovne subjekte važan je događaj koji vam omogućava da odredite porezno opterećenje za poslovanje. Pogledajmo glavne vrste oporezivanja u Rusiji.

Porezni sistem Ruske Federacije uključuje 5 poreskih režima plus još jedan eksperimentalni (od 2019. godine):

1. Osnovni sistem oporezivanja (OSNO).

Ovaj način se dodjeljuje poslovnom subjektu automatski odmah nakon registracije kod Federalne porezne službe. Mogu ga koristiti i LLC preduzeća i samostalni preduzetnici. Poreski obveznik ima pravo da pređe na poseban režim uz poštovanje uslova utvrđenih poreskim zakonodavstvom.

1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja (USNO).

Pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo da koriste poreski obveznici koji:

• prosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi;
• rezidualna vrijednost osnovnih sredstava koja se amortiziraju ne prelazi 150 miliona rubalja;
• prihod za 9 mjeseci ne prelaze 112,5 miliona rubalja.

1. Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII).

Ovaj poseban režim mogu koristiti samo oni privredni subjekti čije su djelatnosti navedene u tački 2. čl. 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, a prosječan broj osoblja ne prelazi 100 ljudi.

Ko ima pravo da primjenjuje UTII, vidi.

1. Jedinstveni poljoprivredni porez (USAT).

Samo poljoprivredni proizvođači imaju pravo da koriste ovaj režim.

O detaljima korišćenja Jedinstvenog poljoprivrednog poreza pročitajte u odeljku „Jedinstveni poljoprivredni porez“.

1. Patent (PSN).

PSN ima pravo da ga koriste isključivo individualni preduzetnici. Značenje ovog režima je da trgovac kupuje patent na određeni period koji ne prelazi 12 mjeseci.

Kako odabrati najbolji poreski sistem

1. OSNOVNI.

Ovaj režim ima najveće poresko opterećenje:

Porez na prihod
	10 ili 18% (od 01.01.2019. - 20%) od iznosa marže u zavisnosti od vrste robe
	Stopa ovisi o vrsti proizvoda
Porez na imovinu	Stopa je određena regionalne vlasti
	Stopa ovisi o vrsti minerala
Transportna taksa	Stopu određuju regionalne vlasti i zavisi od snage vozila
Voda taksa	Stopa ovisi o vrsti vodnog tijela

Ako se vaše poslovanje tek počinje razvijati, preporučujemo da obratite pažnju na posebne načine rada. Razmotrimo glavni pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII:

Poreski obveznik se prvo mora odlučiti o vrsti oporezivanja. Sa pojednostavljenim poreskim sistemom postoje 2 od njih:

• Prihod od kojeg se 6% uplaćuje u budžet.
• Razlika između prihoda i rashoda, od kojih 15% treba preneti državi.

prihod (6%)	Prihodi minus rashodi (15%)	prihod (6%)	Prihodi minus rashodi (15%)
Jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak (porez na dohodak individualnih preduzetnika), PDV, porez na imovinu (osim poreza obračunatog od katastarske vrijednosti nepokretnosti)			UTII. Za primjena UTII iznos očekivanog prihoda utvrđuje država. Uz UTII se ne plaća porez na dohodak, PDV ili porez na imovinu, osim u slučajevima utvrđenim zakonom. Pročitajte o prednostima i nedostacima korištenja UTII. Rezultati Ruski poreski sistem pretpostavlja složenu interakciju svih elemenata koji čine njegovu strukturu. Elementi poreskog sistema Ruske Federacije uključuju: poreze i naknade, njihove obveznike, pravni okvir i javne vlasti u poreska sfera. Struktura sistema Ruske Federacije u oblasti oporezivanja ima 3 nivoa: federalni, regionalni i lokalni. Na svakom od ovih nivoa donose se relevantni zakonodavni akti koji ne bi trebali biti u suprotnosti sa odredbama Poreskog zakonika i Ustava Ruske Federacije.

Porez- obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje prinudno naplaćuju organi vlasti različitih nivoa od organizacija i pojedinaca u svrhu finansijske podrške aktivnostima države i (ili) opština.

Poreze treba razlikovati od naknada (dažbina), čija naplata nije besplatna, već je uslov za vršenje određenih radnji u odnosu na njihove obveznike.

Naplata poreza je regulisana poreskim zakonima.

Ukupnost utvrđenih poreza, kao i principi, oblici i metode njihovog utvrđivanja, izmjene, ukidanja, naplate i kontrole čine poreski sistem države.

U Ruskoj Federaciji postoje tri vrste poreza: federalni, regionalni i lokalni.

Spisak poreza svake vrste utvrđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Državni organi nemaju pravo da uvode dodatne poreze ili obavezne odbitke koji nisu predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i da povećavaju stope utvrđenih poreza i poreskih plaćanja.

Elementi poreza

Prije naplate određenog poreza, država, koju predstavljaju zakonodavna ili predstavnička vlast, mora zakonskim aktima definirati elemente poreza.

Elementi poreza su principi izgradnje i organizacije poreza.

Elementi poreza uključuju:

poreski obveznik;

poreska osnovica;

jedinica oporezivanja;

nalog za obračun;

porezna plata;

izvor poreza;

oporezivom periodu;

postupak plaćanja;

rok za plaćanje poreza.

Vrste poreza

Svi porezi su podijeljeni u nekoliko vrsta:

Direktni i indirektni porezi

Porezi se dijele na direktne, odnosno one poreze koji se naplaćuju privrednim subjektima na prihod od faktora proizvodnje, i indirektne, odnosno poreze na dobra i usluge, koji se sastoje od same cijene robe široke potrošnje.

Direktni porezi uključuju porez na dohodak fizičkih lica i slične poreze.

Indirektni porezi uključuju porez na dodanu vrijednost, akcize i druge poreze.

Porez na kredit i prihod

Također je uobičajeno razlikovati paušalni iznos i porez na dohodak.

Država utvrđuje poreze na kablovsku vrpcu bez obzira na nivo prihoda privrednog subjekta.

Porezi na dohodak su porezi koji čine određeni postotak prihoda.

Taj odnos pokazuje ili granična poreska stopa, koja objašnjava za koliko se porez povećava kada se prihod poveća za jednu novčanu jedinicu, ili prosječna porezna stopa: jednostavno omjer iznosa poreza koji se naplaćuje i iznosa dohotka.

Progresivni, regresivni ili proporcionalni porezi

Sami porezi na dohodak se dijele na tri vrste:

Progresivni porezi su porezi kod kojih se prosječna poreska stopa povećava kako se povećava nivo dohotka. Dakle, ako se prihod agenta poveća, onda se povećava i porezna stopa. Ako, naprotiv, padne iznos prihoda, onda pada i stopa;

Regresivni porezi su porezi čija se prosječna poreska stopa smanjuje kako se nivo prihoda povećava. To znači da kada se dohodak ekonomskog subjekta povećava, stopa pada i, obrnuto, raste ako se prihod smanjuje;

Proporcionalni porezi su porezi čija stopa ne zavisi od visine oporezivog dohotka.

Osnovne funkcije poreza

Porezi istovremeno obavljaju četiri glavne funkcije: fiskalnu, distribucijsku, regulatornu i kontrolnu.

Fiskalna funkcija oporezivanja je glavna funkcija oporezivanja. Istorijski, najstariji i istovremeno osnovni: porezi su dominantna komponenta prihoda državnog budžeta. Funkcija se realizuje kroz poresku kontrolu i poreske sankcije, koje obezbeđuju maksimalnu naplatu utvrđenih poreza i stvaraju prepreke za utaju poreza. Jednostavno rečeno, to je naplata poreza u korist države. Zahvaljujući ovoj funkciji ostvaruje se glavna svrha poreza: formiranje i mobilizacija finansijskih sredstava države. Sve ostale funkcije oporezivanja su derivati ​​fiskalne funkcije.

Distributivna (socijalna) funkcija oporezivanja je preraspodjela javnih prihoda (sredstva se prenose u korist slabijih i ugroženijih kategorija građana nametanjem poreskog opterećenja jačim kategorijama stanovništva).

Regulatorna funkcija oporezivanja usmjerena je na rješavanje određenih problema ekonomske politike države putem poreznih mehanizama. U okviru regulatorne funkcije oporezivanja razlikuju se tri podfunkcije: stimulativna, destimulirajuća i reproduktivna.

• Stimulirajuća podfunkcija oporezivanja usmjerena je na podršku razvoju određenih ekonomskih procesa. Realizuje se kroz sistem beneficija i izuzeća. Postojeći poreski sistem pruža širok spektar poreskih olakšica malim preduzećima, preduzećima sa invaliditetom, poljoprivrednim proizvođačima, organizacijama koje kapitalno ulažu u proizvodne i dobrotvorne delatnosti, itd.

  Destimulativna podfunkcija oporezivanja ima za cilj uspostavljanje, kroz poresko opterećenje, prepreka razvoju bilo kakvih ekonomskih procesa.

  Reproduktivna podfunkcija je namijenjena akumuliranju sredstava za obnovu korištenih resursa. Ovu podfunkciju obavljaju odbici za reprodukciju baze mineralnih sirovina, plaćanje vode itd.

Kontrolna funkcija oporezivanja – omogućava državi da prati blagovremenost i potpunost budžetskih prihoda Novac i uporediti njihove iznose finansijskih sredstava.

Poresko opterećenje

Visina poreza u zemlji često se mjeri kao ukupan udio poreza u bruto domaćem proizvodu (BDP).

Stvarno poresko opterećenje privrede podrazumeva se kao udeo stvarno plaćenih obaveznih plaćanja državi u BDP-u zemlje.

Razlika između nominalnog i stvarnog opterećenja karakteriše stepen utaje poreza. Što je veće nazivno opterećenje, veće je odstupanje.

Poresko opterećenje preduzeća treba shvatiti kao odnos iznosa poreza i odbitaka, čiji je stvarni obveznik preduzeće, prema visini dobiti preduzeća.

Pravi obveznik poreza je lice koje je:

vlasnik predmeta oporezivanja, kada obaveza plaćanja poreza proizilazi iz same činjenice postojanja ili nastanka oporezivog objekta;

korisnik oporezivog objekta, kada obaveza plaćanja poreza nastaje samo kada je objekat u određenim uslovima korišćenja.

Indikator „poreskog opterećenja“ u Rusiji se koristi za analizu nivoa poreza koje plaća poslovni subjekt kako bi se kontrolisao nivo plaćanja i identifikovala lica koja potencijalno izbegavaju plaćanje poreza.

„Poresko opterećenje“ se izračunava kao odnos iznosa plaćenog poreza prema izvještajima poreskih organa i prometa (prihoda) organizacija prema Federalna služba državna statistika (Rosstat).

Maksimalna vrijednost indikatora utvrđuje se godišnje po sektorima nacionalne privrede.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Porez: detalji za računovođu

• Primjena stope AU od 0% za porez na dohodak: inovacije od 2020

  Institucije: stopa poreza na dobit ostaje na 0... predviđena je stopa poreza na dobit od 0% za muzeje, pozorišta... institucije: stopa poreza na dobit ostaje 0... građana; predviđena je stopa poreza na dohodak od 0% za muzeje, pozorišta... pravo primjene nulte stope poreza na dohodak na neodređeno vrijeme (ako... ustanova ove godine obračunava porez na dohodak po stopi... budžetske institucije, prijavu poreza na dohodak podnesite tek nakon...

• O primjeni stope poreza na dohodak od 0% poljoprivrednih proizvođača u odnosu na iznose naknade za gubitke

  Primijenjena stopa poreza na dohodak od 0% na ovaj iznos. Međutim, poreska... inspekcija je poljoprivrednom preduzeću utvrdila dodatni porez na dohodak na osnovu opšteg... zaključka da je nezakonito dodatno obračunati porez po opštoj stopi u odnosu na... sredstva za plaćanje poreza, uključujući porez na zemljište, PDV, poreze i naknade... ima pravo da primjenjuje poresku stopu od 0%. Na osnovu odredbi čl.

• Pregled sudske prakse o porezima i radnim sporovima od 15. avgusta do 15. septembra 2019.

  Organizacija je bila dužna da poreze, naknade i doprinose prebaci u budžet. U... Sud nije dozvolio smanjenje transportne takse za iznos uplaćenog u... za godinu, smanjila je transportnu taksu. Inspektorat je prilagodio odbitak: prema... ukinuto je pravo na odbitak transportne takse. Dokument: Rešenje ZZ... prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, ali porez nije vraćen. Skoro odmah... a samim tim i obaveza vraćanja poreza. Činjenica da poreski organi nisu... tražili plaćanje poreza prilikom revizije povodom reorganizacije...

• Porez na dohodak u 2018.: pojašnjenja ruskog Ministarstva finansija

  Utvrđivanje specifičnosti plaćanja od strane samoregulatorne organizacije poreza na dohodak na prihod u... /95452 Izraz „može se oporezovati u državi ugovornici“ sadržan je... generalno određuje postupak smanjenja iznosa poreza na dobit pravnih lica koja podliježu kreditirati... /43473 Iznos stranog poreza (čiji je analog ruski porez na dodatu vrijednost... neposlovni prihod za potrebe obračuna poreza na dobit pravnih lica. Budući da je poreski obveznik...

• Ukidanje poreza na pokretnu imovinu: poreska optimizacija i rizici?

  Ukidanje tako specifične vrste poreza kao što je „porez na investicije“, govorimo o... oporezivanju imovine. Metode za minimiziranje poreza na imovinu dijele se na... načine smanjenja poreza na imovinu. vozila, onda, pored poreza na imovinu, organizacija mora... ispada da se zakonska optimizacija poreza na imovinu organizacije danas ispostavlja... a neki drugi porezi se zamjenjuju jedinstvenim porezom, s izuzetkom trgovine...

• Porez na dobit u 2017. Objašnjenja ruskog Ministarstva finansija

  ... /1/26257 Mogućnost prebijanja iznosa poreza sličnog plaćenom porezu na dobit... Član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos poreza sličan plaćenom porezu na dobit... kao dio troškova početno obračunatog iznosa poreza na imovinu, koji odgovara odredbama... identifikacijom preplaćenog iznosa navedenog poreza, potrebno je uzeti u obzir odgovarajuće usklađivanje za... regulatorne karakteristike obračuna i plaćanja porez na prihode od strane organizacije...

• Smanjenje izvještavanja o porezu na imovinu preduzeća

  Poruke o obračunatom iznosu poreza koji mora platiti relevantni poreski obveznik... koje podrazumijeva obračun (preračun) iznosa poreza koji treba platiti od strane relevantne organizacije poreskog obveznika... nesklad između iznosa poreza koji je platio poreski obveznik i iznosa porez naveden u poruci o..., potpunost i blagovremenost plaćanja poreza, osnovanost primjene umanjenog poreza... Shodno tome, poreskoj obveznici-organizacije se podnosi prijava poreza na zemljište za porezne obveznike-organizacije...

• Sporovi oko poreza na imovinu (Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije za 2018.)

  Prijava snižene stope poreza na zemljište od strane poreskog obveznika. Sudovi su utvrdili da sporna... smanjena stopa pri obračunu poreza na zemljište, važeći zakon predviđa istovremenu... primjenu snižene stope poreza na zemljište od strane Poreskog obveznika, budući da je sporna zemljište... pravo na primjenu snižene stope poreza na zemljište. Organizacijski porez na imovinu Definicija... CNT za transport poreskih objekata, budući da ovi viljuškari imaju...

• Sporovi o porezu na dohodak (Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije za 2018.)

  Važeća zakonska regulativa nije bila obveznik poreza na dohodak u vezi sa građevinarstvom...sprečavanje utaje poreza u odnosu na poreze na dohodak i imovinu...također primjenjuje preferencijalni režim oporezivanja poreza na dohodak na organizacije priznate kao poljoprivredne...od sa stanovišta zakonodavstva Ruske Federacije o plaćenim porezima i taksama strana kompanija... o nemogućnosti primjene snižene poreske stope od 5 posto, motivisan nedostatkom direktnih...

• Zakonitost korištenja poreznih klauzula na primjeru poreza na dohodak fizičkih lica, PDV-a i poreza na dohodak

  Poreski obveznik i prenos poreza u budžetski sistem Ruske... dužni su da odbiju obračunati iznos poreza direktno od prihoda poreskog obveznika... utvrđenog ovim stavom. Plaćanje poreza na teret poreskih sredstava... radi poštovanja rokova za obračun i plaćanje poreza, porez plaćen sa navedenim prekršajem... uključuje iznos poreza koji je prodavac predočio kupcu, iznos poreza je dodijeljen potonjem... ugovora, kupac će biti dužan platiti porez, a dobavljaču ruske organizacije ...

• Prilikom podnošenja ažurirane prijave poreza na dobit

  Ne razlika između tačno obračunatog poreza i poreza prikazanog u prethodno prikazanom.... 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (porez na transport, porez na imovinu, porez na zemljište, premije osiguranja). Na primjer... sastav troškova početno obračunatog iznosa poreza koji odgovara odredbama navedenih normi Poreskog zakonika... prekomjerno obračunat iznos zemljišta, transportne takse, porez na imovinu, doprinosi za osiguranje na... poresku osnovicu, drugi netačan obračun poreza ili druge nezakonite radnje (nečinjenje...

• Obračun akontacije za porez na imovinu institucija

  Niz izmjena: korigovan je postupak obračuna poreza na osnovu katastarske vrijednosti, kao i... katastarske vrijednosti, pa ćete morati ponovo obračunati porez od početka godine prema prosječnom godišnjem... pokretna imovina i mogućnost obračuna poreza ako je promijenjena katastarska vrijednost...obračun iznosa akontacije poreza na imovinu koja podliježe oporezivanju...obračun akontacije za porez na imovinu ustanove predviđeno je da se reguliše...

• Akontacija poreza na dohodak: postupak i rokovi plaćanja

  Akontacija po osnovu poreske stope i dobiti koja podliježe oporezivanju, ... na način koji obezbjeđuje ujednačen prijem poreza u poreskom periodu (... akontacija po osnovu poreske stope i dobiti koja se oporezuje, ... na način koji osigurava ujednačen prijem poreza tokom poreskog perioda (... period se računa u plaćanje poreza na osnovu rezultata narednog izvještavanja... poreski obveznici obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno primljene dobiti. ,...

• O posljedicama smanjenja iznosa poreza na imovinu

  Iznos premija osiguranja, transporta, poreza na zemljište, poreza na imovinu, poreza na vađenje minerala (bilo koji od... izdataka početno obračunatog iznosa poreza na zemljište, koji odgovara odredbama navedenih normativa, ... troškova premija osiguranja, transport, porez na zemljište, porez na imovinu, porez na vađenje ruda ne povlači... obavezu podnošenja ažurirane prijave poreza na imovinu, već nastanak... utvrđivanjem preplaćenog iznosa navedenog poreza treba uzeti u obzir odgovarajuće usklađivanje. ..

• Opšte i posebne stope poreza na dohodak

  Kategorije poreskih obveznika. Smanjene stope na porez na dohodak koji podliježe kreditiranju... - rezidenti SEZ stopa poreza koji podliježu kreditiranju saveznom budžetu... na provođenje djelatnosti iznos poreza podliježe vraćanju i plaćanju... Ruska Federacija može ustanoviti smanjena poreska stopa koja podliježe kreditiranju budžeta ... ima pravo da primjenjuje snižene stope za porez na dobit pravnih lica koja podliježu... Primalac dividende Obveznik poreza na dobit Stopa poreza na dohodak Podtačka...

Porezi igraju značajnu ulogu u ekonomiji svake moderne države. Ruska federalna poreska služba nije izuzetak. Ona predstavlja ključni izvor punjenja državnog budžeta. Istovremeno, čitav niz poreza u Ruskoj Federaciji podijeljen je u 3 vrste: lokalni (opštinski), regionalni i federalni. Današnji članak će govoriti o obaveznim plaćanjima državi na najvišem nivou. Odnosno, hajde da pričamo o tome savezne poreze i naknade. Bilo ko od vas se susreo s njima, a oni djeluju širom naše ogromne domovine. Osim toga, ljudi vole postavljati pitanja o federalnim porezima na seminarima i ispitima.

Federalni porezi i naknade

Možda bismo trebali početi s definicijom. Federalni porezi i naknade– obavezna besplatna plaćanja utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije i koje naplaćuje federalna poreska služba od pojedinaca i pravna licaširom Rusije.

Odnosno, oni su obavezni za sve i svugdje, bez obzira na to koji je region Ruske Federacije (republika, regija, regija, itd.). Shodno tome, stope za njih su također određene Poreskim zakonikom i ne zavise od regionalnog i lokalnog zakonodavstva.

Važno je ! Ako se porez naziva federalnim, to ne znači da je u potpunosti knjižen u savezni budžet. Na primjer, porez na dobit se djelimično koristi za popunjavanje budžeta konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u kojem je prikupljen.

Za 2017. godinu, u sistem federalni porezi uključuje:

• porez na dohodak fizičkih lica;
• porez na prihod;
• akcize;
• porez na vađenje minerala;
• porez na vodu;
• naknade za korišćenje faune i vodenih bioloških resursa;
• Državni porez.

Ukupno 8 poreza i naknada na saveznom nivou. Njihova komparativna analiza je dato u tabeli.

Federalni poreski sistem Ruske Federacije

Napominjem da su u tabeli, kao i kasnije u članku, informacije predstavljene uz određena pojednostavljenja. Nisam imao namjeru da ovdje detaljno opisujem federalne poreze, ali sam želio da vam dam opću predstavu o njima što jednostavnije i lakše. Stoga, za dodatne podatke preporučujem da se obratite primarnim izvorima. Posebno na Porezni zakonik Ruske Federacije (u daljem tekstu Porezni zakonik Ruske Federacije).

U međuvremenu, predlažem da prođemo kroz listu federalnih poreza i naknada i da se ukratko upoznamo sa njihovim ključnim karakteristikama.

Porez na dodatu vrijednost

Prvi federalni porez koji razmatramo je porez na dodatu vrijednost, ili kako se obično skraćuje, . Svi njegovi aspekti detaljno su opisani u Poglavlju 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 2.

PDV- ovo je oblik obavezne uplate u državni budžet dijela troška proizvoda (materijalnog ili nematerijalnog proizvoda, usluge) koji je nastao u svim fazama proizvodnog procesa, a doprinosi se budžetu kako se prodaje potrošačima.

PDV – indirektni porez. Odnosno, radi se o vrsti poreza koji se utvrđuje u obliku prireza na cijenu proizvoda. Ispada da, u suštini, kupac robe plaća porez, a prodavac se ponaša kao poreznik.

PDV obveznici: pravna lica, individualni preduzetnici, organizacije koje se bave prevozom robe preko carine. Objekti oporezivanja: prodaja robe u Rusiji, uvoz proizvoda iz inostranstva.

Osnovna poreska stopa u slučaju PDV-a je 18% . Osim toga, u nekim situacijama se koristi smanjena stopa: 10% (prodaja mesa i mliječnih proizvoda, jaja, šećera, soli; prodaja određene dječje robe, časopisa i novina, lijekova itd.) ili 0% (usluge međunarodnog prijevoza , prodaja izvezene robe) proizvoda i sl.).

Porez na dohodak fizičkih lica

Porez na dohodak, poznat i kao porez na dohodak ( Porez na dohodak fizičkih lica) – udio koji se naplaćuje u ukupnim prihodima fizičkih lica.

Ovo direktni porez, budući da se naplaćuje direktno na prihod pojedinca koji je zarađen ili na drugi način primljen. Na primjer, od plate zaposlenog u preduzeću.

Sva lica koja su rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja se ne smatraju poreskim rezidentima Rusije, ali ostvaruju ekonomsku korist iz izvora u našoj zemlji, dužni su da plate.

Predmet oporezivanja, kao što je ranije navedeno, je dohodak pojedinca, uz niz izuzetaka. Takvi izuzeci, izuzeti od oporezivanja, uključuju: razne naknade, državne naknade, penzije, naučne stipendije, alimentaciju itd.

Osnovna stopa poreza na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu – 13% . Ali stopa može biti povećana u nekim slučajevima. Tako može biti: 9% - za kamate na određeni broj obveznica, 30% - za osobe koje nisu rezidenti Ruske Federacije i neke vrste vredne papire, 35% - za dobitke na lutriji.

Takođe, ruski poreski obveznici imaju pravo na primanje poreske olakšice, koji se može naći u Poglavlju 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porez na dobit

Porez na dobit(NPO) - federalni porez koji se naplaćuje kao određeni dio dobiti pravnog lica.

Porez na prihod - direktni porez, koje plaćaju ruske organizacije (, komercijalne banke, maloprodajni lanci) i strane organizacije koje ostvaruju prihod u Ruskoj Federaciji. Predmet oporezivanja je dobit pravnog lica (prihodi minus rashodi).

Osnovna stopa u slučaju NVO – 20% . Istovremeno, 2% ide u savezni budžet, a 18% se prenosi u regionalni budžet (od 2017. ovaj omjer je drugačiji: 3% i 17%, respektivno).

U nekim slučajevima (na primjer, za preduzeća u posebnim ekonomskim zonama) može se primijeniti smanjena poreska stopa. Detalji su u poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Akcize

Akciza- nametnuti porez posebne kategorije robe široke potrošnje (duvan, alkohol, automobili) unutar zemlje.

to je isto indirektni porez, budući da je iznos akcize uzet u obzir u trošku odnosno tarifi za uslugu, a zapravo ga plaća krajnji potrošač.

U pravilu, iznos akciza je prilično velik i oni se smatraju glavnim izvorom dopune državnog budžeta zemlje.

U Rusiji su sljedeće kategorije robe klasificirane kao akcizne:

• etil alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol (sa sadržajem etanola > 9%) i alkoholni prehrambeni proizvodi (votka, vino, šampanjac, pivo, likeri);
• razni duhanski proizvodi;
• Elektroničke cigarete za vaping;
• putnički automobili i motocikli (sa snagom motora > 150 KS);
• benzin, dizel gorivo i određene vrste motornih ulja.

Visina akciza je različita i utvrđuje se posebno za svaku kategoriju robe. Na primjer, za pivo može se kretati od 0 do 39 rubalja po litri (ovisno o jačini pića). Akciza na cigare – 171 rublja. komad. Motorni benzin - 10.130 rubalja. ili 13.100 rub. po toni, u zavisnosti od klase goriva. Za više detalja, pogledajte Poglavlje 22 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porez na vađenje minerala

MET– direktni savezni porez koji plaćaju organizacije i preduzetnici koji su korisnici zemljišnog podzemlja i vađenja minerala (nafta, ugalj, rude metala, treset, mineralna voda, krečnjak, granit, dijamanti, apatiti, itd.).

Fizički preduzetnici i pravna lica plaćaju porez na vađenje minerala pri vađenju mineral, koji su državno vlasništvo Ruske Federacije (a to su gotovo svi prirodni resursi, osim pijeska, krede i nekih vrsta gline). U ovom slučaju, “rudari” moraju dobiti dozvolu. Više detalja u poglavlju 26 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porezne stope koje se primjenjuju na federalne otpremnine variraju i zavise od vrste i okolnosti rudnika. Mogu se specificirati u apsolutnom ili relativnom smislu. Na primjer: 4% - kod vađenja zapaljivog treseta; 6,5% - tokom razvoja plemeniti metali(osim zlata). Ili 11 rubalja po toni subbituminoznog, ili na drugi način mrkog uglja (u ovom slučaju, stopa se također množi deflatorom).

Voda taksa

Voda taksa– federalni porez koji se naplaćuje pojedincima i organizacijama za posebno (podložno obaveznom licenciranju) korištenje vodnih tijela u Rusiji.

Objekti oporezivanja uzeti u obzir: zahvat vode, korištenje vodene energije za proizvodnju električne energije (na primjer, rad hidroelektrane) ili splavarenje drvetom. Korištenje vodenih površina za ribolov, plovidbu plovila, gašenje požara i sl. ne podliježe oporezivanju.

Stopa poreza na vodu zavisi od lokacije vodnog tijela, njegovog naziva i količine prikupljene tekućine. Na primjer, skupljanje vode iz rijeke Volge u ekonomskoj regiji Volga koštat će 294 rublja. za 1 hiljadu kubnih metara m (prema poglavlju 25.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2).

Naknade za korištenje faune i vodenih bioloških resursa

Ove naknade– obavezne uplate u budžet pojedinci(uključujući individualne poduzetnike) i organizacije koje su dobile dozvolu za izvlačenje predstavnika faune na teritoriji Ruske Federacije i/ili vodenih bioloških resursa u njenim vodama.

TO objekti oporezivanja ovdje se odnosi na izreku jednostavnim jezikom, životinje, ptice i ribe. Visina ove naknade ovisi o vrsti životinje ili ribe. Na primjer, postavljena je na 20 rubalja. za fazana, 450 rub. za srndaća ili 3500 rubalja. po toni ulova pola iz Ohotskog mora. Odgovarajući podaci dostupni su u poglavlju 25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Vladina dužnost

Vladina dužnost– naknada koja se naplaćuje licima koja se obraćaju državnim organima, jedinicama lokalne samouprave ili ovlašćenim stručnjacima za pružanje određenih usluga.

Na primjer, za ovjeru punomoći kod notara za završetak transakcije utvrđuje se državna pristojba od 200 rubalja. A državna registracija pojedinca kao individualnog poduzetnika zahtijeva plaćanje od 800 rubalja.

Detaljan opis ove federalne naknade može se dobiti pozivanjem na Poglavlje 25.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 2.

Ovim je završen pregled federalnih poreza i naknada Ruske Federacije. Sljedeći put ću vam pričati o regionalnim i lokalnim porezima.

Galyautdinov R.R.

© Kopiranje materijala je dozvoljeno samo ako postoji direktna hiperveza na

Da bi se pronašle razlike između poreza i naknade, potrebno je, prije svega, analizirati njihove koncepte, kako je otkriveno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Naknada je obavezan doprinos koji se prikuplja od organizacija i pojedinaca, čije plaćanje (klauzula 2 člana 8 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• ili je jedan od uslova za vršenje pravno značajnih radnji u odnosu na obveznika naknade od strane ovlašćenih organa i službenih lica, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci);
• ili zbog obavljanja određenih vrsta poslovnih aktivnosti na teritoriji na kojoj se uvodi naknada.

Koje su sličnosti i razlike između poreza i naplate? Odmah možete primijetiti da i porez i naknada:

• obavezni su za plaćanje;
• prikupljaju se od organizacija i pojedinaca.

Koja je razlika između poreza i naknade?

Počnimo s činjenicom da je, za razliku od naknade, porez individualno besplatno plaćanje. Plaćanje poreza je direktna odgovornost svakog poreskog obveznika (klauzula 1, klauzula 1, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). A zauzvrat, u njegovom interesu, država ne bi trebalo da preduzima nikakve radnje da bi obezbedila beneficije ili dala određena prava.

Ali plaćanje naknade podrazumeva obavljanje pravno značajnih radnji u korist obveznika naknade, za koje je on lično zainteresovan. Odnosno, postoji kompenzacija od države: platilac plaća naknadu, a zauzvrat dobija, na primer, licencu ili dozvolu.

Razlika između poreza i naknade po redoslijedu kojim se utvrđuju

Kao što znate, porez se smatra pravno utvrđenim ako su identifikovani poreski obveznici i svi elementi oporezivanja: predmet oporezivanja, poreska osnovica, poreski period itd. (član 1. člana 17. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, prilikom utvrđivanja naknade moraju se utvrditi njeni obveznici, kao i oni elementi koji su neophodni,

Pojam, vrste i funkcije poreza

Fiskalna politika

1. Pojam, vrste i funkcije poreza

2. Poreski sistem: pojam i glavni elementi (predmet i predmet oporezivanja, poreske stope, poreska osnovica). Poreski principi

3. Pojam i nivoi državnog budžeta Ruske Federacije

4. Budžetski deficit i budžetski suficit. Načini prevazilaženja budžetskog deficita

5. Koncept i alati budžetske i poreske (fiskalne) politike

6. Vrste fiskalne politike.

Porez– obavezna uplata koju prikupljaju državni organi na različitim nivoima od organizacija i pojedinaca u svrhu finansijske podrške aktivnostima države.

U proširenom smislu, porezi takođe uključuju naknade I dužnosti, odnosno obavezna plaćanja domaćinstava i firmi državi za davanje prava, dozvola i drugih pravno značajnih radnji (npr. carine, takse za licenciranje, državne takse za javnobeležničke radnje, radnje u matičnoj evidenciji, za razmatranje predmeta u sudovi, itd.).

Porezi su se pojavili istovremeno sa nastankom države i predstavljaju glavni izvor državnih prihoda.

Porezi se klasifikuju po sledećem osnovu.

1. Metodom prikupljanja porezi se dijele na ravno I indirektno.

Direktni porezi naplaćuju se na prihode ili imovinu poreskog obveznika (fizičkih ili pravnih lica).

Direktni porezi u Rusiji uključuju:

· porez na dohodak (13%),

· porez na dobit preduzeća (20%),

· porez na vađenje minerala,

· transportna taksa,

· porez na imovinu za organizacije i pojedince.

Karakteristika direktnog poreza je da su poreski obveznik (koji plaća porez) i poreski obveznik (koji plaća porez državi) isti agent.

Indirektni porezi nametnuti na robu i usluge, uključeni u cijenu proizvoda i plaćeni od strane potrošača.

Indirektni porezi:

akcize na određene vrste robe (cigarete, alkohol, naftni derivati, automobili)

· porez na dodatu vrijednost (PDV)

· carine.

Karakteristika indirektnog poreza je da su poreski obveznik i poreski obveznik različiti agenti. Poreski obveznik je kupac dobra ili usluge (plaća porez prilikom kupovine), a poreski obveznik je preduzeće koje je proizvelo ovu robu ili uslugu (plaća porez državi).

U razvijenim zemljama 2/3 poreskih prihoda su direktni porezi, au zemljama u razvoju i tranziciji, naprotiv, 2/3 su indirektni porezi, jer ih je lakše naplatiti i obim poreskih prihoda zavisi od cena, a ne od prihoda. . Iz istog razloga, u periodu inflacije, državi je isplativije koristiti indirektne, a ne direktne poreze.

2. Priroda poreske stope porezi se dijele na: progresivne, proporcionalne i regresivne.

Progresivni porezi- To su porezi čije se stope povećavaju kako raste veličina predmeta oporezivanja. Ovaj poreski sistem maksimizira preraspodjelu dohotka jer bogatiji građani plaćaju veći dio svojih prihoda u porezima od siromašnijih.

Proporcionalni porezi– to su porezi čije su stope nepromijenjene bez obzira na veličinu predmeta oporezivanja. Primer proporcionalnog poreza (ili poreza na „ravnu skalu“) u modernoj Rusiji je porez na dobit preduzeća.

Regresivni porezi– to su porezi čije se stope smanjuju kako se povećava veličina predmeta oporezivanja. Upotreba regresivnog sistema oporezivanja ima, prije svega, cilj da se prihodi bogatih građana „izvedu iz sjene“.

3. By nivo poreskog sistema Postoje savezni, regionalni (subjekata Ruske Federacije) i lokalni porezi.

Federalni porezi i naknade obavezno plaćanje u cijeloj Rusiji. To uključuje:

1. porez na dodatu vrijednost

3. porez na dohodak fizičkih lica

4. porez na dobit pravnih lica

5. naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa

6. porez na vodu

7. porez na vađenje minerala

8. državnu dužnost

Regionalni porezi su uvedeni od strane konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i moraju se plaćati na teritoriji odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Regionalni porezi trenutno uključuju tri poreza:

· porez na imovinu preduzeća

· transportna taksa.

· porez na kockanje

Ispod lokalne takse odnosi se na poreze koji su utvrđeni Poreskim zakonikom Ruske Federacije i podzakonskim aktima predstavničkih tijela opština i obavezni su za plaćanje na teritoriji odgovarajućih lokalnih subjekata.

Lokalni porezi uključuju:

1. porez na zemljište

2. porez na imovinu za fizička lica.

4. by predmet plaćanja poznati su porezi od pravnih lica, fizičkih lica.

5. by predmet oporezivanja Postoje porezi na dobit, prihod, imovinu itd.

Funkcije poreza:

1. fiskalni – finansiranje državnih rashoda;

2. socijalni – održavanje socijalne ravnoteže izravnavanjem nejednakosti prihoda; Zašto država koristi progresivno oporezivanje, oslobađanje od određenih poreza? pojedinačne kategorije stanovništvo; preferencijalno oporezivanje društveno značajnih dobara i usluga i, naprotiv, povećano oporezivanje luksuznih dobara;

3. regulatorni – izglađivanje cikličnih fluktuacija i podsticanje ekonomskog rasta;

4. raspodela – raspodela akumuliranih sredstava između privrednih subjekata: države, privrednih sektora, regiona, opština, pravnih i fizičkih lica

5. kontrola – poreski sistem omogućava državi da kontroliše finansijske i ekonomske aktivnosti i prihode organizacija i građana.