Prenos imovine radi otplate duga. Ugovor o prenosu robe za otplatu duga uzorak Otplata duga imovinom dužnika

Organizacija ima obaveze prema dobavljačima za robu prema ugovoru o kupoprodaji. Trenutno, usmenim dogovorom sa dobavljačem, organizacija je spremna da otplati ovaj dug, ali ne novcem, već robom za isti iznos. Koja je procedura za dokumentovanje ove operacije i kako to treba da se odrazi u računovodstvenim i poreskim evidencijama same organizacije i njene druge ugovorne strane?

Dokumentovanje

Prema stavu 1 čl. 454 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o kupoprodaji, jedna strana (prodavac) se obavezuje prenijeti stvar (proizvod) u vlasništvo druge strane (kupca), a kupac se obavezuje da prihvati ovaj proizvod i plati određeni iznos novca (cijena) za to. Ugovor o nabavci je zasebna vrsta ugovora o kupoprodaji (član 5. člana 454. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U skladu sa stavom 1. čl. 516 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kupac plaća isporučenu robu u skladu sa postupkom i načinom plaćanja predviđenim u ugovoru o isporuci. Ako postupak i oblik poravnanja nisu utvrđeni sporazumom stranaka, tada se poravnanja vrše nalozima za plaćanje.

Po osnovu obaveze jedno lice (dužnik) je dužno da izvrši određenu radnju u korist drugog lica (povjerioca), kao što je: prenijeti imovinu, obaviti posao, isplatiti novac i sl., ili se uzdržati od određene radnje, i povjerilac ima pravo zahtijevati od dužnika da ispuni svoju obavezu (član 1. člana 307. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prema stavu 1 čl. 407 Građanskog zakonika Ruske Federacije, obaveza prestaje u cijelosti ili djelimično na osnovama predviđenim Građanskim zakonikom Ruske Federacije, drugim zakonima, drugim pravnim aktima ili sporazumom.

U ovoj situaciji kupac planira raskinuti obavezu prema dobavljaču prenosom robe na njega. U ove svrhe, strane mogu sklopiti sporazum o naknadi, koji bi trebao odrediti iznos, vrijeme i postupak za pružanje naknade (član 409. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije ne postavljaju posebne zahtjeve za oblik ugovora o naknadi, stoga se primjenjuju opšta pravila o obliku transakcija (članovi 158-161 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Smatramo da u ovom slučaju ugovor o naknadi mora biti zaključen u jednostavnom pisanom obliku (član 1. člana 161. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Treba imati u vidu da klauzula 1. informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 21. decembra 2005. godine N 102 navodi da obaveza prestaje od trenutka kada je obeštećenje dato u zamenu za izvršenje, a ne od trenutka kada strane postignu sporazum o naknadi.

Dakle, činjenicu prestanka obaveze naknade strane moraju evidentirati sastavljanjem dokumenata koji potvrđuju prihvatanje i prenos imovine koja je prenesena kao kompenzacija. Građanski zakonik Ruske Federacije ne definira popis dokumenata koji se moraju sastaviti prilikom prijenosa imovine kao naknade. Istovremeno, predmetna radnja je činjenica privrednog života u smislu čl. 3 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu Zakon N 402-FZ), stoga podliježe registraciji kao primarni računovodstveni dokument (Dio 1, član 9 Zakona N 402-FZ).

Sastav i obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata odobrava rukovodilac privrednog subjekta na preporuku službenika kome je povereno računovodstvo (Deo 4 člana 9 Zakona br. 402-FZ, informacija Ministarstva finansija Rusije od 04. decembra 2012. godine broj PZ-10/2012). Štaviše, svaki primarni računovodstveni dokument mora sadržavati detalje predviđene u dijelu 2. čl. 9 Zakona br. 402-FZ.

Obrasci primarne knjigovodstvene dokumentacije sadržani u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije nisu obavezni za upotrebu od 01.01.2013. savezni zakoni, na primjer, gotovinski dokumenti). Međutim, organizacije ih također mogu koristiti ako to odluče.

Dakle, činjenica prijenosa robe kao naknade može se formalizirati dokumentom koji je u tu svrhu odobrio šef dužničke organizacije (kupac), na primjer, potvrdom o prijemu. Napominjemo da se u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije ne odobrava poseban primarni dokument za formalizaciju prijenosa robe po ugovoru o obeštećenju. Međutim, smatramo da je moguće koristiti u tu svrhu tovarni list prema jedinstvenom obrascu N TORG-12, odobrenom Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. N 132, ako je organizacija odlučila koristiti jedinstvene obrasce primarne računovodstvene dokumentacije i nakon 01.01.2013.

Računovodstvo kod dužnika (kupca)

Porez na dobit

Predmet oporezivanja poreza na dohodak za ruske organizacije koje nisu članice konsolidovane grupe poreskih obveznika je dobit, definisana kao razlika između primljenog prihoda i iznosa nastalih troškova, koji se utvrđuju u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakonika. Ruske Federacije (član 247 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom formiranja poreske osnovice za porez na dohodak, poreski obveznici uzimaju u obzir oporezivi prihod od prodaje dobara (rad, usluga) i imovinskih prava, kao i prihod iz neposlovnog poslovanja (član 274. tačka 1. član 248. ZKP). Porezni zakonik Ruske Federacije).

Prilikom prenosa robe po ugovoru o obeštećenju, organizacija dužnik ima obavezu da u poreskom računovodstvu prizna prihod od prodaje dobara (tačka 1. tačka 1, član 248, tačka 1, član 39, tačka 3, član 38. Poreski zakonik Ruske Federacije, pored toga, vidi rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjeverno-Kavkaskog okruga od 10. decembra 2012. N F08-7046/12 u predmetu N A15-321/2012).

Visinu prihoda od prodaje treba utvrditi na osnovu cijene koju su ugovorne strane utvrdile za robu koja se prenosi kao kompenzaciju, a koja je prikazana u primarnim dokumentima (bez PDV-a) (tačka 1. člana 248., član 313. Poreski zakonik Ruske Federacije, pored toga vidi pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. jula 2005. N 03-11-04/2/34).

Predmetni prihod treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice za porez na dohodak na dan prenosa dobara na povjerioca (klauzula 3 člana 271, tačka 1 člana 39 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 1 člana 223 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Iznos prihoda od prodaje u ovom slučaju može se smanjiti za cijenu prenesene robe (klauzula 3, klauzula 1, član 268 Poreznog zakona Ruske Federacije).

PDV

Kao rezultat prenosa robe na teritoriju Ruske Federacije prema sporazumu o obeštećenju, organizacija dužnika postaje predmet PDV-a (klauzula 1, klauzula 1, član 146, tačka 1, član 39, tačka 3, član 38 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dodatno pogledati pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 26. avgusta 2010. N 16-15/090182, rezoluciju FAS Volškog okruga od 31. jula 2012. N F06-5983/ 12 u predmetu N A65-33842/2011).

U skladu sa stavom 1. čl. 154 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreska osnovica kada poreski obveznik prodaje dobra (rad, usluge) definiše se kao trošak ovih dobara (rad, usluga), obračunat na osnovu cijena utvrđenih u skladu sa čl. 105.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode) i bez uključivanja poreza (za dodatne informacije pogledajte pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. jula 2012. N 03-07-11/ 135).

Smatramo da će poreska osnovica za PDV u ovom slučaju biti utvrđena na dan prenosa robe kreditoru kao kompenzaciju (klauzula 1, klauzula 1, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos PDV-a će se obračunavati po stopama predviđenim u st. 2, 3 žlice. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije (ovisno o vrsti imovine koja se prenosi).

Smatramo da u ovom slučaju organizacija dužnika mora izdati odgovarajuću fakturu kreditoru najkasnije pet kalendarskih dana, računajući od dana kada mu je roba prebačena kao kompenzacija (član 3. člana 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacije, dodatno vidjeti rješenje Federalne antimonopolske službe Povolške regije od 05.10.2012. N F06-3223/12 u predmetu N A55-16406/2011).

Računovodstvo

Propisi koji uređuju računovodstveni postupak ne sadrže posebne zahtjeve za računovodstveno vođenje transakcija u vezi sa obezbjeđivanjem naknade za otplatu duga po ugovoru o snabdijevanju.

Stvarni rezultat transakcije za prenos robe kao kompenzaciju je otplata obaveze nabavne organizacije i otuđenje robe koja joj pripada, što se može odraziti na računovodstvenim računima unosom (kontni plan za i ekonomske aktivnosti organizacija i uputstva za njegovu primenu (u daljem tekstu Kontni plan) i uputstva), odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n):
Debit 60 Kredit 41.

Obračun PDV-a na trošak prenesene robe u ovom slučaju može se odraziti knjiženjem:
Debit 91 Kredit 68, podračun “Obračuni sa budžetom za PDV”.

Istovremeno, stalna poreska obaveza treba biti priznata u računovodstvenim evidencijama organizacije dužnika (klauzule 4, 7 PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“):
Debit 99 Kredit 68, podračun "Obračuni sa budžetom za porez na dohodak."

Međutim, najraširenije je gledište da prilikom prenosa imovine kao kompenzacije, organizacija dužnika mora u računovodstvu na opći način priznati ili prihod ili druge prihode (klauzule 2, 4, 12, 16 PBU 9/99 „Organizacija prihoda“) , što pri prenosu robe podrazumeva sledeću korespondenciju računa (kontni plan i uputstva):

Debit 60 Kredit 90
- dug kupca se otplaćuje prenosom naknade na dobavljača;

Debit 90 Kredit 41
- trošak robe prenešene kao kompenzacija se otpisuje;

Debit 90 Kredit 68, podračun "Obračun sa budžetom za PDV"
- PDV se naplaćuje na cijenu prenijete robe kao kompenzaciju.

U ovom slučaju neće biti razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva.

Računovodstvo kod kreditora (dobavljača)

Porez na dobit

Prilikom primanja robe na osnovu ugovora o naknadi, organizacija koja koristi metodu obračuna nema obavezu da u poreskom računovodstvu prikaže iznos prihoda, jer je prihod od prodaje već iskazao poverilac na dan prenosa vlasništva nad robu kupcu (klauzule 1, 3, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije), a iznosi prikazani u prihodu poreskog obveznika ne podliježu ponovnom uključivanju u njegov prihod (član 3. člana 248. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija) (za dodatne informacije vidjeti dopis Ministarstva finansija Rusije od 03.02.2010. N 03-03-06 /1/42).

Poverilac, koji prihvata imovinu na osnovu ugovora o obeštećenju, deluje kao sticalac ove imovine (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 5. decembra 2007. N 19-11/116142). U ovom slučaju, vrijednost imovine primljene kao kompenzacija priznaje se kao jednaka vrijednosti dužnikove otplaćene obaveze (vidi, na primjer, pisma Ministarstva finansija Rusije od 18. marta 2010. N 03-03-06/ 2/50 od 07. decembra 2009. godine N 03-03-06/2/231).

PDV

Kao što je već napomenuto, prilikom prenosa robe kao kompenzacije, dužnik mora da prikaže PDV poveriocu. Poverilac ima pravo da prihvati za odbitak iznos PDV-a koji je iskazao dužnik, u skladu sa uslovima iz čl. 171, 172 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi i odluke Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 30. oktobra 2012. N F06-7951/12 u predmetu br. A65-27596/2011 od 31. jula 2012. N F06-5983/12 u predmetu N A65-33842/2011) .

Podsjećamo vas da općenito, da biste prihvatili odbitak iznosa „ulaznog“ PDV-a, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:
- dostupnost fakture koju je izdao prodavac robe (radova, usluga), imovinskih prava (klauzula 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- registraciju kupljene robe (radova, usluga), imovinskih prava na osnovu relevantnih primarnih dokumenata (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije);
- sticanje dobara (rad, usluga), imovinska prava za obavljanje transakcija koje podliježu PDV-u (klauzula 1, klauzula 2, član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako će se primljena imovina koristiti za obavljanje, na primjer, transakcija koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) PDV-om, tada iznos PDV-a naplaćenog povjerioca treba uključiti u trošak primljene imovine (klauzula 1. , klauzula 2, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo

Imovinu primljenu na ime naknade poverilac obračunava, uzimajući u obzir pravila utvrđena propisima kojima se uređuje postupak vođenja knjigovodstvene evidencije predmetne imovine. Tako, na primjer, ako povjerilac u početku planira prodati primljenu imovinu, onda se to treba smatrati proizvodom (klauzula 2 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“ (u daljnjem tekstu PBU 5/01)). Istovremeno, formiranje njegovog stvarnog troška u opštem slučaju, po našem mišljenju, trebalo bi da se izvrši na osnovu iznosa otplaćene obaveze dužnika bez PDV-a (klauzule 6, 11 PBU 5/01).

Uzimajući u obzir navedeno, a takođe uzimajući u obzir odredbe Kontnog plana i Uputstva, smatramo da povjerilac u ovom slučaju može na računovodstvenim računima prikazati prijem imovine kao naknadu na sljedeći način:

Debit 41 (10, 08) Kredit 62
- reflektuje se prijem imovine kao kompenzacija;

Debit 19 Kredit 62
- prikazan je PDV od strane dužnika;

Debit 68 Kredit 19
- PDV koji je iskazao dužnik se prihvata za odbitak.

Tekstove dokumenata navedenih u odgovoru stručnjaka možete pronaći u

U praksi se često dešavaju slučajevi kada jedna kompanija postane zajmoprimac od druge. Ali, zbog nestabilnosti ekonomske situacije na tržištu, nije uvijek moguće da zajmoprimac blagovremeno otplati dug. Stoga se vrlo često obaveze po osnovu duga mogu vratiti i na drugi način, na primjer, na osnovu vrijednosti imovine. Da biste to učinili, potrebno je sastaviti poseban ugovor o prijenosu imovine.

U ovom članku

Pravni aspekti

Kada se kredit uzima u gotovini i sačinjava odgovarajući ugovor, to je novac koji se takođe mora vratiti. Ako zajmoprimac ima finansijskih poteškoća, možemo razgovarati o obeštećenju. Ovo je slučaj kada će se dug otplatiti nekom imovinom po dogovoru stranaka, čija će vrijednost biti jednaka novčanoj protuvrijednosti. Ugovor o naknadi može se sastaviti pozivanjem na.

Prema takvom dokumentu, zajmoprimac više neće imati obaveze vraćanja duga, od tog trenutka njegova obaveza postaje prenos imovine na zajmodavca.

Trebali biste znati jednu stvar o ovom pitanju. Obaveze zajmoprimca će u potpunosti prestati tek u trenutku kada on prenese imovinu na stranu primaoca. Odnosno, ako je kamata naplaćena na uzeti kredit, onda će i oni nastaviti da se akumuliraju sve dok se imovina ne prenese.

Često povjerilac prima dužnikovu nekretninu kao naknadu. Tada će se kamate naplaćivati ​​dok se ne završi postupak državne registracije prava na nekretninama. Tek nakon toga otpuštaju se sve obaveze od dužnika.

Kako zakon o obeštećenju kaže, nakon prenosa imovine dužnik prestaju sve obaveze prema poveriocu. Ponekad ovaj drugi želi da dobije imovinu kao otplatu opšteg kredita, ali kamata na dug je u materijalnom obliku. Ovu tačku treba navesti u sporazumu. U suprotnom, kada se imovina prenese, cijeli dug će se smatrati otplaćenim, uključujući kamatu na njega.

Šta je sa porezima?

Kada imovina služi kao otplata duga, govorimo o sastavljanju ugovora o obeštećenju. Ovaj postupak podliježe porezu na dodatu vrijednost. To znači da ćete pored prijenosnog akta morati izdati i račun. Ova faktura mora naknadno biti uključena u PDV prijavu.

Treba napomenuti da kada se zemljište prenosi kao kompenzacija, u ovom slučaju neće biti oporezivanja. Ali u ovom slučaju, izdavanje računa je također preduvjet. Samo u deklaraciji treba staviti napomenu da se PDV ne plaća.

Glavno pravilo koje morate znati o nadoknadi je da ćete morati platiti porez u istom iznosu kao i kod redovnog prodaje.

Sastavljanje ugovora o prenosu imovine

Zakon ne zabranjuje ovu vrstu odnosa. Naravno, za sprovođenje ovog postupka biće neophodno da obe strane nisu protiv.

Da biste ga implementirali, morat ćete odrediti trenutnu vrijednost prenesene imovine i uporediti je sa postojećim dugom. Kao rezultat takve transakcije, mora se sastaviti sporazum koji će pokazati da su obje strane zadovoljne događajem. Odnosno, povjerilac potvrđuje da je dug vraćen. Takođe je važno sastaviti dokument kao što je akt o prijemu i prenosu imovine, u kojem se stavljaju potpisi strana u transakciji da je jedna strana dala imovinu, a druga prihvatila.

Nakon što stvari pređu sa zajmoprimca na zajmodavca, dug će se smatrati poništenim.

Svaki vlasnik ima pravo da raspolaže svojom imovinom po sopstvenom nahođenju. Naravno, to mora biti u okviru postojećeg zakonodavstva. Dakle, vlasnici imaju mogućnost da svoju imovinu prenesu na korištenje drugim osobama. Osim toga, može se zamijeniti ili prodati. Takve radnje mogu biti ograničene samo sudskim odlukama ili drugim teretima koji se stavljaju na imovinu.

Stoga, prilikom popunjavanja obrasca ugovora, morate se pridržavati standarda važećeg zakonodavstva. Još bolje, upotrijebite vizualnu pomoć kao primjer. Popunjene kopije takvih dokumenata mogu se naći besplatno dostupne na internetu.

Važnost poštovanja ovakvih pravila je da u budućnosti budu isključeni bilo kakvi sporovi i neslaganja između strana. Imajući pri ruci ispravno popunjen dokument, sud će se pridržavati svojih uslova prilikom rješavanja sukoba.

Treba imati na umu da čak i prije nego što zajmoprimac nagomila dug, sporazum o naknadi može biti sastavljen po dogovoru strana. To je najbolje uraditi u slučaju kada korisnik kreditnog novca shvati da nije u mogućnosti da ispuni svoje obaveze. Tako je moguće izbjeći sudski spor, odnosno mirnim putem postići sporazum ako se pojave finansijske poteškoće.

Bilo koja imovina koja odgovara objema stranama u transakciji može poslužiti kao kompenzacija. Također je važno pravilno odrediti njegovu vrijednost kako biste u potpunosti mogli otplatiti postojeći dug.

Dugovi mogu nastati kako od individualnih preduzetnika prema poveriocima tako i od fizičkih lica. Česti su slučajevi neplaćanja alimentacije, čije obaveze se stalno povećavaju. U tom slučaju možete izgubiti i imovinu da biste otplatili dug.

To znači da prije preuzimanja bilo kakvih dužničkih obaveza treba razumno izračunati svoje finansijske mogućnosti, jer je nagomilani dug sve teže platiti. Kao rezultat toga, ljudi se često moraju odvojiti od vrijednosti lične imovine.

Pozajmiti je uvijek lakše nego dati. Uostalom, kako se kaže, uzimate tuđi novac, ali morate vratiti svoj... teško zarađeni novac. Međutim, u nekim slučajevima se ispostavi da je još teže izaći iz dužničke rupe - čak se morate oprostiti od svoje imovine, dajući je kao kompenzaciju. U teoriji, u ovom slučaju se ne vrše nikakva novčana plaćanja. Stoga se može steći utisak da ako dužnik primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, onda takav rad neće imati nikakve troškove, a još manje prihode. Pa kakav prihod može biti, pošto je izgubio sve? Međutim, kako proizilazi iz objašnjenja regulatornih tijela, oni koji tako misle duboko su u zabludi.

Ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta (član 807. Građanskog zakonika). U ovom slučaju, ugovor o kreditu se smatra zaključenim od trenutka prenosa novca ili drugih stvari.
U principu, dužnička obaveza prestaje njenim pravilnim izvršenjem (član 408. Građanskog zakonika). Međutim, u praksi dužnici nisu uvijek u mogućnosti da svoje obaveze izmire na vrijeme. U tom slučaju stranke sporazumno imaju pravo da prekinu obavezu i utvrde posljedice njenog prestanka, osim ako zakonom nije drugačije određeno ili proizilazi iz suštine obaveze (član 407. Građanskog zakonika). Jedna od opcija za rješavanje problema je sklapanje sporazuma o naknadi – isplati novčanih sredstava ili prenosu druge imovine (član 409. Građanskog zakonika). Dužnik se može i odvojiti od imovine radi otplate duga sudskom odlukom. U svakom slučaju, ako koristi „pojednostavljeni pristup“, moraće, između ostalog, da reši „poresku“ zagonetku.

"Pojednostavljena" poreska pravila

Prema stavu 1 čl. 346.15 Poreskog zakonika (u daljem tekstu: Zakonik), pri određivanju predmeta oporezivanja „pojednostavljeni ljudi“ uzimaju u obzir prihode naznačene na način utvrđen st. 1. i 2. čl. 248 Kodeksa. Odnosno, „pojednostavljeni“ prihodi obuhvataju prihode od prodaje i vanposlovne prihode, utvrđene u skladu sa čl. Art. 249. odnosno 250. Zakonika. Istovremeno, priznanice navedene u čl. 251. Zakonika ne uzimaju se u obzir kao dio oporezivog prihoda. Upravo to nam omogućava da u prihode ne uključujemo sredstva dobijena po ugovoru o kreditu (klauzula 1, tačka 1.1, član 346.15, tačka 10, tačka 1, član 251 Poreskog zakonika).
Istovremeno, na osnovu stava 1. čl. 249 Zakonika, prihod od prodaje priznaje se kao prihod od prodaje dobara (radova, usluga) kako vlastite proizvodnje, tako i prethodno kupljenih. Štaviše, prihod od prodaje utvrđuje se na osnovu svih primitaka vezanih za plaćanja za prodatu robu (rad, usluge), izraženih u gotovini i (ili) u naturi (klauzula 2 člana 249 Poreskog zakonika).
Zauzvrat, rashodi se priznaju na pojednostavljenom poreskom sistemu korišćenjem gotovinske metode (član 346.17 Poreskog zakona). U ovom slučaju kamata obračunata po ugovoru o kreditu uključuje se u troškove, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene čl. Art. 269 ​​i 265 Kodeksa (član 9, tačka 1, tačka 2, član 346.16 Poreskog zakona). Generalno, oni se priznaju kao rashodi na osnovu stvarne stope predviđene ugovorom.

Prenos imovine za obeštećenje

Prilikom prenosa imovine kao naknade, vlasništvo nad njom se prenosi na kompenzacijskoj osnovi. Stoga, takav prijenos u skladu sa čl. 39. Kodeksa priznaje se kao prodaja u poreske svrhe. Stoga se nabavna vrijednost ove imovine uključuje u prihod od prodaje koji se uzima u obzir prilikom utvrđivanja osnovice za „pojednostavljeni“ porez (vidi npr. Dopis Ministarstva finansija od 28.06.2016. godine N 03-11-11 /37751).
Pri tome se uzimaju u obzir i troškovi u vidu kamate, čija obaveza plaćanja takođe nestaje u trenutku prenosa imovine po ugovoru o naknadi.
Bilješka! Obaveza prestaje od trenutka kada je obeštećenje dato u zamenu za ispunjenje, a ne od trenutka kada se strane sporazumeju o naknadi. Na to se ukazuje u stavu 1. Dodatka Informativnom pismu Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 21. decembra 2005. godine broj 102.
I na kraju, ostaje još jedno poresko pitanje koje treba riješiti. Povezan je sa uzimanjem u obzir troškova prodate „kompenzacione“ imovine u troškove pojednostavljenog poreskog sistema. U ovom slučaju sve zavisi o kakvoj se imovini radi. Ovdje obično postoje dvije opcije: ili je riječ o proizvodu ili o osnovnoj imovini.
U prvom slučaju, takođe na dan prenosa „kompenzacionih“ dobara, kao rashodi se uzimaju u obzir izdaci za njihovu nabavku i „ulazni“ PDV na njih. Naravno, to je moguće pod uslovom da su plaćeni dobavljaču (klauzule 8 i 23, tačka 1, član 346.16, tačka 2, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakonika).
Drugi slučaj je komplikovaniji. Generalno, troškove nabavke operativnog sistema prilikom prodaje ne otpisuju „pojednostavljeni“ ljudi, jer se već uzimaju u obzir u troškovima u godini kada je objekat kupljen i plaćen (tačka 3. člana 346.16. Poreski zakonik). Međutim, rashodi će se i dalje morati preračunati ako se sredstvo s korisnim vijekom trajanja do uključujući 15 godina proda prije isteka 3 godine od kraja godine kada je njegova nabavna vrijednost uključena u rashode. Ako je medij OS objekta duži od 15 godina, tada se pri prodaji moraju izvršiti preračuni prije isteka 10 godina od datuma nabavke.
Preračuni se vrše od momenta uzimanja u obzir nabavne vrijednosti osnovnih sredstava kao dio troškova nabavke do datuma prodaje (prijenosa) objekata, uzimajući u obzir odredbe poglavlja. 25 Kodeksa. A po završetku ovih preračuna, morate platiti dodatni iznos poreza i penala u budžet. Istovremeno, ne može se bez „pojašnjenja“ za odgovarajuće poreske periode.
Napominjemo da se navedeni postupak za „rad“ s rashodima odnosi samo na „pojednostavljene“ osobe koje primjenjuju poseban režim sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. A „pojednostavljeni“ ljudi, koji plaćaju jedinstveni porez na dohodak, po definiciji ne mogu uzeti u obzir nastale troškove. Shodno tome, na dan prenosa imovine kao kompenzaciju, oni jednostavno trebaju u oporezivi prihod uključiti prihod od prodaje ove imovine u iznosu otplaćenog duga po ugovoru o kreditu.
Bilješka! Bez obzira na predmet oporezivanja koji se koristi u pojednostavljenom poreskom sistemu, prilikom prenosa „naknadne“ imovine „pojednostavljeno“ lice nema obavezu plaćanja PDV-a i poreza na dobit (vidi Dopis Ministarstva finansija od 28.06.2016. N 03-11-11/37751).

U praksi se koriste sljedeće vrste otplate obaveza otuđenjem imovine:

Na osnovu dobrovoljnog transfera;

Zalaganjem imovine i njenom naknadnom prodajom;

Prodaja potraživanja;

Oduzimanje i naknadno prisilno otuđenje imovine.

1. Otplata duga prenosom dužnikove imovine na povjerioca(dobrovoljni transfer). Za otplatu duga može se prihvatiti sljedeće:

Objekti nekretnina industrijske i društveno-kulturne namjene, strojevi i oprema, gotovi proizvodi, sirovine;

Hartije od vrijednosti koje potvrđuju imovinska prava preduzeća dužnika.

Otplata duga hartijama od vrijednosti može imati sljedeće vrste:

Zamjena duga za dionice, uključujući izdavanje i plasman dodatnih dionica sa njihovim naknadnim prijenosom na povjerioce;

Otplata duga obveznicama, odnosno dužničkim hartijama od vrijednosti izdatim radi sprovođenja mjera finansijskog oporavka, a uslovi emisije moraju predvidjeti isplatu fiksnog prihoda po tim obveznicama.

2. Otplata duga putem zaloga imovine koje sprovodi preduzeće prenoseći svoju imovinu kao kolateral na poverioca. Nakon što dužnik ispuni svoje obaveze, zaloga imovine prestaje. U slučaju neplaćanja obaveza, ova imovina se može prodati na javnoj licitaciji radi otklanjanja dospjelog duga.

3. Prodaja potraživanja – Ovo je prodaja trećim licima prava na povraćaj duga ili drugih dužničkih obaveza koje pripadaju preduzeću dužniku. Fiskalni organi takođe mogu da prodaju potraživanja preduzeća koja imaju dospele obaveze prema budžetu i sredstva koriste za izmirenje tih obaveza.

4. Otplata duga otuđenjem imovine dužnika(prinudni postupak). Ovaj postupak uključuje:

a) oduzimanje imovine dužnika;

b) njegovu kasniju implementaciju;

c) korištenje prihoda za otplatu duga.

Takve mjere se mogu primijeniti na dospjeli fiskalni dug.

Izvršenje se može izvršiti na imovini dužnika koja mu po pravu pripada:

a) imovinu;

b) ekonomsko upravljanje;

c) operativno upravljanje.

Ova imovina se može oduzeti, jer se u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije primjenjuje princip pune imovinske odgovornosti privrednih subjekata.

Imovina oduzima sudski izvršitelj na osnovu Federalnog zakona “O izvršnom postupku”.

Oduzimanje imovine sastoji se od njenog popisa, objave zabrane raspolaganja njome, a po potrebi i ograničenja prava korištenja imovine, njenog oduzimanja ili predaje na čuvanje.

Zapljena mora biti nametnuta na imovinu u obimu potrebnom za otplatu iznosa dosuđenog tužiocu i troškova izvršenja.

Hapšenje i ovrha na imovini dužničke organizacije vrši se u sljedećem redoslijedu:

- kao prvo– hartije od vrijednosti, sredstva na depozitnim i drugim računima, automobili, predmeti kancelarijskog dizajna;

- druga faza– gotovi proizvodi (roba) i druga materijalna sredstva koja nisu direktno uključena u proizvodnju;

- treća faza– nekretnine, sirovine, materijali, mašine, oprema i druga osnovna sredstva namijenjena neposrednom učešću u proizvodnji.

U slučaju zaplene imovine treće faze, izvršitelj je dužan da obavesti državni nadležni organ za stečaj preduzeća, koji, ako postoje znaci stečaja dužničke organizacije, podnese zahtev za pokretanje postupka arbitražnom sudu.

Kada arbitražni sud pokrene stečajni postupak, prodaja imovine dužnika, koja je predmet ovrhe, obustavlja se dok arbitražni sud ne razmotri to pitanje u meritumu i ne uzme u obzir potraživanja svih povjerilaca.