Latinoamerički model poreskog sistema. Kursovik Koncept državnog poreskog sistema i njegovi strukturni elementi. Klasifikacija poreskih sistema. Anglosaksonski model. Eurokontinentalni model. Latinoamerički model. Mješoviti model. Principi

Latinoamerički model

Razmotrimo karakteristike ovog modela na primjeru Bolivije.

U periodu od 1985. do 2003. Bolivijski poreski sistem je doživio dosta promjena i na kraju se od početka 2005. godine razvijao na sljedeći način. Država ima tri nivoa poreza - nacionalne poreze, opštinske poreze i poreze odeljenja (lokalne). Državni (nacionalni) porezi obuhvataju 11 vrsta poreza, od kojih su glavni PDV, porez na dohodak građana, porez na dobit preduzeća, direktni porez na sektor nafte i gasa i carine. Opštinske poreze uključuju dva poreza - porez na nekretnine i vozila i porez na promet nekretnina i vozila. Osnovna stopa PDV-a iznosi 13%. Usluge u sektoru finansija i osiguranja, hotelske usluge za strane turiste i niz drugih usluga ne podliježu PDV-u. Osnovna stopa poreza na dobit je 25%. Kao indirektni državni porez naplaćuje se i takozvani porez na potrošnju koji se naplaćuje na uvoz i promet cigareta, cigara, duhana za lule, automobila, motocikala, čamaca, čamaca i jahti, svih flaširanih pića osim mineralne vode, alkoholnih pića i pivo. Porezna stopa za sve navedene proizvode je različita, za pića se naplaćuje u zavisnosti od količine, a ne cijene, najviša za viski (0,86 dolara po litri), najniža za bezalkoholna pića (0,02 dolara po litri), za vozila porez stopa se kreće od 10% do 18%, za duhanske proizvode - 50%.

Mješoviti model

Predstavnik ovog modela je Rusija.

Savremeni ruski poreski sistem se formirao na prelazu 1991-1992, tokom perioda političke konfrontacije, radikalnih ekonomskih transformacija i prelaska na tržišne odnose. Nedostatak iskustva u pravnom regulisanju stvarnih poreskih odnosa, kratko vreme za razvoj zakonodavstva, ekonomska i socijalna kriza u zemlji - ovi faktori su direktno uticali na njeno formiranje. Postojeći ruski poreski sistem je nesumnjivo stvoren na osnovu iskustva stranih zemalja. Zbog toga, po svojoj opštoj strukturi, poreskom sistemu i principima izgradnje, u osnovi korespondira sa sistemima oporezivanja koji se uobičajeno koriste u svjetskoj ekonomiji.

U Ruskoj Federaciji ustanovljene su sljedeće vrste poreza i naknada:

1. Federalni porezi i naknade utvrđeni Poreskim zakonikom i obavezni za plaćanje na cijeloj teritoriji Ruske Federacije. To uključuje:

1) porez na dodatu vrijednost;

2) akcize;

3) porez na dobit (dohodak) organizacija;

4) porez na dohodak građana;

5) jedinstveni socijalni porez;

6) državnu dažbinu;

7) carine i carine;

8) porez na korišćenje zemljišta;

9) porez na vađenje minerala;

10) porez na dodatni prihod od proizvodnje ugljovodonika;

11) naknada za pravo korišćenja faune i vodnih bioloških resursa;

12) šumska taksa;

13) vodnu taksu;

14) ekološku taksu;

15) federalne naknade za licenciranje.

2. Regionalni porezi i naknade utvrđeni su Poreskim zakonikom i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stupaju na snagu u skladu sa Poreskim zakonikom zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obavezni su za plaćanje na teritoriji relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. To uključuje:

1) porez na imovinu organizacija;

2) porez na nepokretnosti;

3) putnu taksu;

4) porez na kockanje;

5) transportna taksa;

6) regionalne naknade za licencu.

3. Lokalne poreze i naknade utvrđuju Poreski zakonik i podzakonski akti predstavničkih organa lokalne samouprave, stupaju na snagu u skladu sa Poreskim zakonikom, podzakonskim aktima predstavničkih organa lokalne samouprave i obavezni su. za plaćanje na teritoriji relevantnih opština. To uključuje:

1) porez na zemljište;

2) porez na imovinu za fizička lica;

4) porez na nasleđe ili poklon;

5) lokalne naknade za licencu.

Principi poreskog sistema navedeni su u članu 3 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj član, koji proklamuje osnovne principe zakonodavstva o porezima i taksama, zapravo je osnovni član koji definiše suštinu poreske politike u Ruskoj Federaciji i osnove ruske doktrine poreskog prava. Ruski poreski sistem se zasniva na:

1) priznavanje univerzalnosti i jednakosti oporezivanja;

2) načelo pravičnosti i stvarne mogućnosti poreskog obveznika da plati porez;

3) nediskriminacija poreskih obveznika po političkoj, ideološkoj, nacionalnoj i verskoj osnovi, u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva i mesta porekla kapitala;

4) ekonomska opravdanost oporezivanja određenom vrstom poreza;

5) jasnoća poreskih propisa i njihovo tumačenje u korist poreskog obveznika.

Ovaj članak ima za cilj da pruži iscrpnu listu principa i pravaca poreskog sistema, budući da su sadržani iu drugim normama Poreskog zakonika.

Poreska politika ima fiskalne i nefiskalne ciljeve. Fiskalni ciljevi uključuju povećanje poreskih prihoda. Nefiskalni ciljevi uključuju širi spektar tehnika javne uprave kroz mehanizam oporezivanja. To su diferencirane poreske stope po predmetima, povećanje sastava troškova koji se pripisuju cijeni koštanja, povećanje amortizacionih odbitaka, uvođenje poreskih olakšica, proširenje ili smanjenje osnovice za obračun poreza, alternativne poreske obaveze i sl.

Osnovni principi poreske politike izloženi u komentarisanom članku direktno utiču na razumevanje osnovnih principa ruskog poreskog zakonodavstva i prava. Ruski porezni zakon je dio ruskog finansijskog prava, jer reguliše samo dio državnih prihoda, odnosno poreznih prihoda. Ne odnosi se na druge državne prihode i finansijske distribucije.

Ustavna institucija opštih principa oporezivanja i taksi definitivno se odražava u članu 3. Poreskog zakonika.

U skladu sa Ustavom Ruske Federacije, uspostavljanje opštih principa oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji je pod zajedničkom jurisdikcijom Ruske Federacije i njenih konstitutivnih entiteta (klauzula "i" deo 1 člana 72); sistem poreza koji se naplaćuju na savezni budžet i opšti principi oporezivanja i taksi u Ruskoj Federaciji utvrđeni su saveznim zakonom (3. dio člana 75). Član 5. Protokola uz Savezni ugovor o razgraničenju nadležnosti i ovlaštenja između savezni organi državne vlasti Ruske Federacije i vlasti teritorija, regiona, gradova Moskve i Sankt Peterburga daju subjektima da Federacije imaju pravo, prije usvajanja relevantnih saveznih zakona, da izvrše vlastitu zakonsku regulativu o subjekti zajedničke nadležnosti.

Na osnovu dijela 2. člana 76. Ustava Ruske Federacije, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o ovom predmetu zajedničke nadležnosti moraju biti usvojeni u skladu sa saveznim zakonom o općim principima oporezivanja i naknada. Međutim, čak i u nedostatku takvog zakona, priznavanje prava subjekata Ruske Federacije da sprovode naprednu zakonsku regulativu o subjektima zajedničke jurisdikcije ne bi im automatski dalo ovlasti da u potpunosti rješavaju pitanja koja se odnose na ove principe u pojmovi od univerzalnog značaja i za zakonodavca u subjektima Ruske Federacije i za saveznog zakonodavca i kao takav podliježu regulisanju saveznim zakonom. Ovaj zaključak proizilazi iz dijela 5. člana 76. Ustava Ruske Federacije, prema kojem u slučaju suprotnosti između saveznog zakona i zakona konstitutivnog entiteta Ruske Federacije donesenog na predmetu zajedničke nadležnosti, primjenjuje se savezni zakon.

U nadležnosti Ruske Federacije su principi oporezivanja i taksi, u mjeri u kojoj je direktno određeno odredbama Ustava Ruske Federacije, u skladu sa stavom "a" člana 71. To uključuje: osiguranje jedinstvene finansijske politika, koja obuhvata jedinstvenu poresku politiku, jedinstvo poreskog sistema, jednako poresko opterećenje i uspostavljanje poreskih olakšica samo na osnovu zakona Princip jedinstvene finansijske politike, uključujući porez, i jedinstvo poreskog sistema sadržani su u nizu članova Ustava Ruske Federacije, prvenstveno u njegovoj klauzuli "b", dijelu 1 člana 114, prema kojem Vlada Ruske Federacije osigurava provedbu jedinstvene finansijske, kreditne i monetarne politike .

Ove odredbe razvijaju jedno od osnovnih načela ustavnog sistema Ruske Federacije - načelo jedinstva ekonomskog prostora (1. dio člana 8. Ustava Ruske Federacije), što, između ostalog, znači da uspostavljanje carinskih granica, dažbina, taksi i svih drugih prepreka slobodnom kretanju roba, usluga i finansijskih sredstava (1. dio člana 74. Ustava), a ograničenja kretanja roba i usluga mogu se uvesti u skladu sa saveznim zakona ako je to neophodno radi obezbjeđenja sigurnosti, zaštite života i zdravlja ljudi i zaštite prirode i kulturnih vrijednosti (2. dio člana 74. Ustava).

Potpunost pravnog uređenja poreskih odnosa osigurana je stupanjem na snagu poglavlja drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, počevši od 1. januara 2001. godine. Sve naknadne promjene - ukidanje poreza koji se plaća na prihode od prodaje robe, smanjenje oporezivanja platnog fonda, uspostavljanje jedinstvene poreske stope na dohodak građana, uvođenje regresivne skale oporezivanja UST, smanjenje u stopi poreza na dobit pravnih lica - - imali su za cilj, prije svega, da domaći poreski sistem bude pravedniji i neutralniji u odnosu na različite kategorije poreskih obveznika. I naravno, ove promjene su trebale pomoći u smanjenju utaje poreza.

Dakle, trenutno u Ruskoj Federaciji u cjelini postoji više-manje optimalna porezna struktura; akcije vlade usmjerene su na stvaranje stabilnog poreznog zakonodavstva, stabilne porezne osnovice i minimiziranje moguće utaje poreza.

Poreski sistem je skup pojedinačnih poreza koji ima organizaciono, pravno i ekonomsko jedinstvo.

Organizaciono-pravno jedinstvo poreskog sistema izražava se u centralizovanom postupku utvrđivanja vrsta poreza i osnovnih elemenata njihovog pravnog sastava.

Pojam „poreskog sistema“ karakteriše poreski pravni poredak u celini, poreski sistem je samo element poreskog sistema.

Poreski sistem je plod istorijskog nacionalnog razvoja. Međutim, postoje i opšti ekonomski faktori koji određuju izbor pojedinih vrsta poreza, njihov odnos i značaj.

U svjetskoj praksi postoje četiri osnovna modela poreskog sistema, u zavisnosti od uloge različitih vrsta poreza.

Anglosaksonski model je fokusiran na direktne poreze na pojedince, a udio indirektnih poreza je neznatan. U SAD, na primjer, porez na dohodak građana čini 44% budžetskih prihoda. Plaćanja stanovništva premašuju poreze preduzeća. Ovaj model se također koristi u Australiji, Velikoj Britaniji, Kanadi i drugim zemljama.

Eurokontinentalni model odlikuje se visokim udjelom doprinosa za socijalno osiguranje, kao i značajnim udjelom indirektnih poreza: prihodi od direktnih poreza su nekoliko puta manji od prihoda od indirektnih. Na primjer, u Njemačkoj udio prihoda za socijalno osiguranje iznosi 45% prihoda budžeta, od indirektnih poreza - 22%, a od direktnih poreza - samo 17%. Slični su pokazatelji i za druge zemlje fokusirane na ovaj model - Holandiju, Francusku, Austriju i Belgiju.

Latinoamerički model je dizajniran za prikupljanje poreza u inflatornoj ekonomiji. Indirektni porezi najosjetljivije reaguju na promjene cijena i bolje štite budžet od inflacije, zbog čega čine osnovu poreskog sistema. Po mehanizmu naplate i kontrole indirektni porezi su jednostavniji od direktnih poreza. Za njih nije potreban razvijen aparat poreske službe ili sofisticirani sistem poravnanja. Stoga je, po pravilu, u manje razvijenim zemljama udio indirektnih poreza veći. Osim toga, prihodi stanovništva u ovim zemljama su niži nego u prosperitetnim zemljama, što takođe određuje neznatan nivo direktnih poreza.

Učešće indirektnih poreza u budžetskim prihodima Čilea, Bolivije i Perua iznosi 46, 42 i 49%, respektivno.

Mješoviti model, koji kombinuje karakteristike drugih modela, koristi se u mnogim zemljama. Države ga biraju kako bi diverzificirale strukturu prihoda i izbjegle ovisnost budžeta o određenoj vrsti ili grupi poreza.

Rusija koristi model mešovitog poreskog sistema. Posebnost je značajna prevaga udjela direktnih poreza od organizacija nad udjelom direktnih poreza od pojedinaca.

Ekonomsko jedinstvo poreskog sistema je neophodan uslov za implementaciju principa valjanosti na makroekonomskoj skali. Prilikom razvoja poreskog sistema mora se uzeti u obzir uticaj oporezivanja na privredu zemlje u celini.

Najopštiji indikator koji karakteriše ovaj uticaj je poresko opterećenje (poresko opterećenje). Definiše se kao omjer ukupnih naplata poreza i ukupnog nacionalnog proizvoda. Drugim riječima, porezno opterećenje pokazuje koji dio proizvoda koje proizvodi društvo preraspoređuje kroz budžetske mehanizme. Bez ovog pokazatelja „nemoguće je odrediti granicu preko koje država, prilikom pojašnjenja liste poreza, mijenjanja poreskih stopa i ukidanja poreskih olakšica, nema pravo prijeći“.

Poreska opterećenja u razvijenim ekonomijama kreću se od 54,2% u Švedskoj do 28,6% u Japanu. Svjetska praksa pokazuje da ako se oduzme više od 40-50% prihoda poreskog obveznika, onda se efikasnost poreskog sistema smanjuje zbog erozije podsticaja za preduzetništvo, širenja utaje poreza i sužavanja poreske osnovice.

Ovaj indikator je namijenjen prosječnom poreskom obvezniku. Stvarno poresko opterećenje određenog poreskog obveznika može značajno varirati. Tako u Rusiji nivo povlačenja poreza tokom godina poreske reforme nije prelazio 33% BDP-a, ali je stvarni poreski pritisak na preduzeća (posebno ona koja poštuju zakon) znatno veći nego u zemljama sa razvijenom tržišnom ekonomijom.

Više o temi 1. Koncept poreskog sistema i njegov model:

1. 2.2. Mjesto poreskog kriminala u sistemu krivičnih djela u sferi privredne djelatnosti.
2. §1. Poreski kriminal kao predmet krivičnog prava.
3. 1.1. Poreska kontrola u sistemu državne kontrole u poreskoj sferi
4. 1.3. Organizaciono-pravni oblici poreske kontrole u razvijenim stranim zemljama
5. 2.1. Pojam, ciljevi i zadaci, oblici i metode poreske kontrole
6. 3.1. Korekcija organizaciono-pravnih osnova poreske kontrole u skladu sa savremenim uslovima razvoja Ruske Federacije

3
Sadržaj

Uvod................................................................ ........................................................ .............................3
1. Koncept državnog poreskog sistema i njegovi strukturni elementi..................................... ............................................................ ...................................................6
2. Klasifikacija poreskih sistema................................................. ........................................13
2.1. Anglosaksonski model................................................. ........................................13
2.2. Evrokontinentalni model................................................ ....................17
2.3. Latinoamerički model................................................... ........................22
2.4. Mješoviti model ................................................. ...................................23
Zaključak................................................................ ................................................................ ...... .....31
Bibliografija ................................................. ..............................................32
Uvod

Porezi su bili neophodna karika u ekonomskim odnosima u društvu od nastanka države. Razvoj i promjene oblika vlasti uvijek su praćeni transformacijom poreskog sistema. Uz pomoć poreza utvrđuju se odnosi preduzetnika, preduzeća svih oblika svojine sa državnim i lokalnim budžetima, sa bankama, kao i sa višim organizacijama. Uz pomoć poreza reguliše se spoljnoekonomska aktivnost, uključujući privlačenje stranih investicija, i ostvaruju se samonosivi prihodi i dobit preduzeća. Pored ove čisto finansijske funkcije, poreski mehanizam se koristi i za ekonomski uticaj države na društvenu proizvodnju, njenu dinamiku i strukturu, te na stanje naučno-tehnološkog napretka. U tom smislu, značaj državnog poreskog sistema i principi njegove organizacije i funkcionisanja dobijaju posebnu ulogu.
Postoji mnogo vrijednih i korisnih informacija u zapadnom iskustvu stvaranja i funkcionisanja efikasnog poreskog sistema. Ali kada se koristi, potrebno je uzeti u obzir objektivne uslove u kojima se poreski sistem stvara i razvija, i specifično stanje privrede u svakoj zemlji, i nivo akumuliranog bogatstva, pa čak i psihološke stavove i tradicije. stanovništva.
Nedavne reforme pokazuju želju ruske vlade da radikalno promijeni situaciju u zemlji. Obimni program reformi poreske politike provodi se više od dvije godine. Posljedice poduzetih mjera već su bile ravnomjernija raspodjela poreskog opterećenja na sve poreske obveznike, pozitivna promjena u strukturi prihoda, poboljšana administracija, legalizacija velikog broja poreskih obveznika. Najvažniji međurezultat bilo je stvarno smanjenje ukupnog poreskog opterećenja privrede, podržavajući dalji ekonomski rast u Rusiji.
Porezi su nastali zajedno sa robnom proizvodnjom, podjelom društva na klase i nastankom države kojoj su bila potrebna sredstva za održavanje vojske, sudova, činovnika i drugih potreba.
Povlačenje od strane države u svoju korist određenog dijela bruto domaćeg proizvoda u vidu obaveznog doprinosa je suština poreza.
Porezi su obavezna pojedinačna besplatna gotovinska plaćanja u budžet i vanbudžetske fondove države. Naplaćuju se na način iu visini utvrđenom zakonom.
Poreski sistem se zasniva na relevantnim zakonskim aktima države, koji utvrđuju specifične metode za konstruisanje i naplatu poreza, odnosno određuju specifične elemente poreza, koji uključuju:
predmet oporezivanja je imovina ili prihod koji podliježe oporezivanju, mjerljiv kvantitativno, koji služi kao osnova za obračun poreza;
subjekt poreza je poreski obveznik, odnosno fizičko ili pravno lice koje je dužno da plati porez u skladu sa zakonom;
izvor poreza, odnosno prihod od kojeg se plaća porez;
poreska stopa - iznos poreskih olakšica po jedinici poreskog objekta. Stopa se utvrđuje ili kao paušalna stopa ili kao procenat i naziva se poreska kvota;
poreska olakšica - potpuno ili djelimično oslobođenje obveznika plaćanja poreza;
Rok plaćanja poreza - rok u kojem se porez mora platiti i koji je propisan zakonom, a za njegovo kršenje, bez obzira na krivicu poreskog obveznika, zaračunava se kazna u zavisnosti od roka kašnjenja.
pravila za obračun i plaćanje poreza; kazne i druge sankcije za neplaćanje poreza.
Ukupan broj poreskih obveznika utvrđuje se brojem pravnih lica (preduzeća, organizacija) i brojem građana koji su registrovani kod poreskih organa kao lica koja se bave preduzetničkom djelatnošću, kao i građana koji plaćaju porez na dohodak u mjestu primanja zarade.
Oporezivanje se zasniva na brojnim principima. Glavni princip: koliko god da su velike potrebe države za finansijskim sredstvima, porezi ne bi trebalo da potkopaju interes poreskih obveznika za privredne aktivnosti.
Sljedeći važan princip je sigurnost: postupak oporezivanja je unaprijed utvrđen, unaprijed je poznat iznos poreza i vrijeme njegovog plaćanja. Općeprihvaćeni principi: jednokratno, obavezno plaćanje poreza, jednostavnost i fleksibilnost.
Ovi principi predstavljaju interese države i poreskih obveznika.
Porezi se u svojoj suštini i sadržaju u praksi javljaju u obliku različitih oblika sa mnogim nacionalnim karakteristikama, koji zajedno čine poreske sisteme različitih zemalja.
1. Pojam državnog poreskog sistema i njegovi strukturni elementi

Poreski sistem, u svom opštem shvatanju, je skup poreza, dažbina i taksi koji se naplaćuju na teritoriji države u skladu sa nacionalnim zakonodavstvom; principe, oblike i metode njihovog uspostavljanja, izmjene i ukidanja; norme i pravila kojima se definišu ovlašćenja i odgovornosti učesnika u poreskim pravnim odnosima.
Glavni organski povezani element poreskog sistema je poreski mehanizam. Predstavlja skup svih sredstava i metoda organizaciono-pravne prirode za sprovođenje poreskog zakonodavstva. Pomoću poreskog mehanizma sprovodi se poreska politika države, formiraju se glavne kvantitativne i kvalitativne karakteristike poreskog sistema, a njegov glavni fokus je na rešavanju specifičnih društveno-ekonomskih problema.
Najznačajniju ulogu u poreskom mehanizmu ima poresko zakonodavstvo, koje uspostavlja poseban mehanizam oporezivanja, tj. postupak obračuna pojedinog poreza (nivoi poreskih stopa, sistem olakšica, postupak obračuna poreske osnovice, sastav objekata oporezivanja i drugi elementi koji se odnose na obračun poreza). Promjenom mehanizma oporezivanja moguće je poreskom sistemu dati kvalitativno nove karakteristike, na primjer, promijeniti njegovu strukturu, bez promjene kvantitativnog i tipskog sastava poreza. U najjednostavnijem slučaju to se postiže promjenom stopa najznačajnijih poreza. Međutim, u svjetskoj praksi obično se koristi drugačija metoda: poreski sistem i nivoi stopa mijenjaju se po pravilu samo u slučajevima krajnje nužde, ali se sistemi naknada revidiraju prilično često.
Pravi pozitivan uticaj poreskog sistema, praktično primenjenog u određenoj državi, moguć je samo ako se poštuje niz naučno utemeljenih i proverenih principa njegove konstrukcije.
Postoje opšti principi koji vam omogućavaju da kreirate optimalne poreske sisteme. Ovi principi su raznoliki i brojni, ali se u isto vrijeme među njima mogu identificirati najvažniji.
Prije svega, potrebno je istaknuti princip jednakosti i pravde. Raspodjela poreskog opterećenja mora biti jednaka, odnosno svaki poreski obveznik mora dati svoj pravičan dio u državnu blagajnu.
I pravna i fizička lica moraju materijalno učestvovati u finansiranju potreba države srazmerno prihodima koje ostvaruju pod okriljem i podrškom države. Ali oporezivanje mora biti univerzalno i ravnomjerno raspoređeno među poreznim obveznicima.
U svjetskoj praksi postoje dva pristupa implementaciji princip jednakosti i pravde .
Prvi pristup sastoji se u osiguravanju koristi poreskog obveznika. Prema ovom pristupu, plaćeni porezi odgovaraju beneficijama koje poreski obveznik ostvaruje od državnih usluga, odnosno dio uplaćenih poreza se vraća poreskom obvezniku isplatama iz budžeta raznih vrsta naknada, transfera, finansiranja obrazovanja, zdravstvene zaštite. , itd. itd. Dakle, u ovom slučaju postoji veza između naznačenog pristupa i strukture budžetskih rashoda.
Drugi pristup u implementaciji principa jednakosti i pravičnosti leži u mogućnosti poreskog obveznika da plati porez. U ovom slučaju, ovaj pristup nije vezan za strukturu budžetskih rashoda. Svako plaća svoj dio u zavisnosti od platežne sposobnosti.
U izgradnji poreskih sistema, ova dva pristupa se, po pravilu, kombinuju, što obezbeđuje najpovoljnije uslove za sprovođenje ovog najvažnijeg principa izgradnje poreskog sistema.
Mnogi naučnici i praktičari ističu princip poreske efikasnosti, koji je ugradio niz prilično nezavisnih principa, ujedinjenih zajedničkom ideologijom efikasnosti:
- porezi ne bi trebalo da utiču na donošenje ekonomskih odluka, ili barem taj uticaj treba da bude minimalan;
- poreski sistem treba da doprinese sprovođenju politike stabilizacije i razvoja privrede zemlje;
- ne treba utvrđivati ​​poreze koji narušavaju jedinstveni ekonomski prostor i poreski sistem zemlje. Dakle, porezi koji mogu direktno ili indirektno ograničiti slobodno kretanje roba (radova, usluga) ili finansijske imovine unutar teritorije zemlje, ili na drugi način ograničiti ili stvoriti prepreke za privredne aktivnosti pojedinaca i organizacija koje nisu zakonom zabranjene, nemaju pravo na postojanje.
- poreski sistem treba da isključi mogućnost izvoza poreza. S tim u vezi, regionalni ili lokalni porezi ne bi se trebali uspostavljati za ostvarivanje prihoda bilo kojeg subjekta Federacije ili općinskog entiteta u zemlji, ako se njihovo plaćanje prenosi na poreske obveznike drugih subjekata Federacije ili općinskih subjekata;
- poreski sistem ne bi trebao dozvoliti proizvoljno tumačenje, ali ga u isto vrijeme treba razumjeti i prihvatiti većina društva. Porez koji je obveznik dužan platiti mora biti određen precizno, a ne proizvoljno: vrijeme, način i iznos plaćanja moraju biti tačno poznati poreskom obvezniku. Ne može se dozvoliti tumačenje poreskog zakona od strane poreskog službenika;
- maksimalna efikasnost svakog konkretnog poreza, izražena u niskim troškovima za državu i društvo za naplatu poreza i održavanje poreskog aparata. Drugim riječima, administrativni troškovi za upravljanje poreskim sistemom i poštivanje poreskog zakonodavstva trebali bi biti minimalni. To je važno prilikom formiranja poreskog sistema princip univerzalizacija oporezivanja .
Njegova suština se može izraziti sa dva međusobno povezana zahtjeva:
Poreski sistem mora postavljati iste zahtjeve za poslovnu efikasnost pojedinog poreskog obveznika, bez obzira na oblik vlasništva, predmet oporezivanja, njegovu djelatnost ili drugu pripadnost. Drugim riječima, nije dozvoljeno utvrđivanje dodatnih poreza, uvećanih ili diferenciranih poreskih stopa ili poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, pravnog oblika organizovanja, državljanstva pojedinca, kao ni od države, regije ili drugog geografskog mjesta. porijekla odobrenog (dioničkog) kapitala (fonda) ili imovine poreskog obveznika.
Osim toga, porezi se ne mogu drugačije utvrđivati ​​ili primjenjivati ​​na osnovu političkih, ekonomskih, etničkih, vjerskih ili drugih sličnih kriterija – mora se osigurati isti pristup obračunu poreza, bez obzira na izvor ili mjesto nastanka prihoda ili predmet oporezivanja.
Princip simultanosti oporezivanje znači da u normalno funkcionalnom poreskom sistemu ne bi trebalo biti moguće nametnuti dva ili više poreza na isti izvor ili objekat. Drugim riječima, isti objekat može biti oporezovan samo jedne vrste i to samo jednom za poreski period utvrđen zakonom.
Racionalan i održiv poreski sistem je nemoguć bez usklađenosti princip stabilnosti poreskih stopa. Implementacija ovog principa je osigurana činjenicom da poreske stope moraju biti odobrene zakonom i da se ne smiju često revidirati.
Istovremeno sa ovim principom, porezna praksa se često koristi princip diferencijacije stopa, u zavisnosti od visine prihoda poreskog obveznika. Ovaj princip nije obavezan. Istovremeno, prilikom njegove primjene ne bi trebalo dozvoliti uvođenje pojedinačnih poreskih stopa, kao ni uvođenje maksimalnih poreskih stopa koje podstiču poreskog obveznika na smanjenje privredne aktivnosti.
Izuzetno je važno, posebno u saveznoj državi, poštovati princip jasne podjele poreza po nivoima vlasti. Ovo načelo mora biti zakonski sadržano i znači da svaki državni organ (savezni, regionalni, lokalni) ima određena ovlaštenja u oblasti uvođenja i ukidanja poreza, utvrđivanja olakšica, poreskih stopa itd. porezi na budžete različitih nivoa mogu se regulisati godišnjim usvajanjem zakona o budžetu.
Jedan od principa koje je formulisao A. Smith je princip pogodnosti i vrijeme naplate poreza za poreskog obveznika. Na osnovu ovog principa, svaki od ukupnosti poreza treba da se naplati u takvom trenutku i na način da predstavlja najveću pogodnost za poreskog obveznika. Drugim riječima, prilikom formiranja poreskog sistema i uvođenja bilo kakvog poreza moraju se otkloniti sve formalnosti, maksimalno pojednostaviti čin plaćanja poreza: porez ne plaća primalac prihoda, već preduzeće na koji radi; Plaćanje poreza je vremenski usklađeno sa prijemom prihoda. Sa stanovišta ovog principa, najbolji su porezi na potrošnju kada se porez plaća istovremeno sa kupovinom robe ili plaćanjem usluga.
Na osnovu gore navedenog principa pogodnosti i vremena naplate poreza, princip razumne kombinacije direktnih i indirektnih poreza. Za implementaciju ovog principa mora se koristiti čitav niz vrsta poreza koji omogućavaju da se uzme u obzir i imovinsko stanje poreskih obveznika i prihod koji ostvaruju. Osim toga, upotreba ovog principa je važna za stabilnost državnih finansija, posebno u periodu zaoštravanja krizne situacije u privredi, jer je ekonomski opravdanije imati mnogo izvora punjenja budžeta sa relativno niskim stopama i široku poresku osnovicu od jedne ili dvije vrste prihoda sa visokim poreskim stopama.
Pored poreskog mehanizma, elementi poreskog sistema su: sistem poreza, dažbina i naknada; sistem poreskog zakonodavstva; sistem naučnih saznanja u oblasti oporezivanja.
Sistem poreza, dažbina i naknada- ovo je skup poreza, taksi, dažbina i drugih plaćanja koji su ekvivalentni porezima koji se naplaćuju po utvrđenom postupku.
Sistem poreskog zakonodavstva utvrđuje principe oporezivanja, postupak utvrđivanja, uvođenja i naplate poreza i naknada, utvrđuje ovlašćenja i odgovornosti učesnika u poreskim pravnim odnosima.
Sistem naučnih saznanja u oblasti oporezivanja predstavlja skup teorijskih znanja dobijenih kao rezultat naučnog razvoja i analize poreskih praksi akumuliranih u određenom vremenskom periodu.
Skup osnovnih principa za sistem oporezivanja podijeljen je u dva podsistema:
1) univerzalni, ili fundamentalni principi koji se na ovaj ili onaj način koriste u poreskim sistemima zemalja svjetske zajednice. Čini se da idealiziraju oporezivanje. Ako je poreski sistem izgrađen striktno na osnovu njihove upotrebe, onda se može smatrati optimalnim.
2) funkcionalan, ili ekonomske organizacione i pravne principe izgradnje poreskog sistema u specifičnim uslovima društveno-političkog i društveno-ekonomskog razvoja zemlje. To su intranacionalni principi na osnovu kojih se kreiraju poreski koncepti i postavljaju uslovi za rad poreskog mehanizma u odnosu na tip države, politički režim i mogućnosti ekonomske osnove, te preovlađujuće društvene uslove razvoja.
Ovaj sistem pokazuje koji se osnovni principi oporezivanja u ovoj zemlji u potpunosti primjenjuju, koji se samo djelimično primenjuju, a koji se uopšte ne uklapaju u sistem pravnih odnosa između poreskih obveznika i države.
Poreski sistem izgrađen na osnovu gore navedenih principa može biti snažan podsticaj privredi. To potvrđuje iskustvo industrijaliziranih
2. Klasifikacija poreskih sistema.

U svjetskoj praksi postoje četiri osnovna modela poreskog sistema, u zavisnosti od uloge različitih vrsta poreza.
Anglosaksonski model je fokusiran na direktne poreze fizičkih lica, udio indirektnih poreza je neznatan.
Eurokontinentalni model Odlikuje ga visok udio doprinosa za socijalno osiguranje, kao i značajan udio indirektnih poreza: prihodi od direktnih poreza su nekoliko puta manji od prihoda od indirektnih poreza.
Latinoamerički model dizajniran za prikupljanje poreza u inflatornoj ekonomiji. Indirektni porezi najpovoljnije reaguju na promjene cijena i bolje štite budžet od inflacije, zbog čega čine osnovu poreskog sistema. Po mehanizmu naplate i kontrole indirektni porezi su jednostavniji od direktnih poreza. Za njih nije potreban razvijen aparat poreske službe ili sofisticirani sistem poravnanja. Dakle, po pravilu, u manje razvijenim zemljama udio indirektnih poreza je veći nego u prosperitetnim zemljama, što također određuje neznatan nivo direktnih poreza.
mješoviti model, kombinujući karakteristike drugih modela, koji se koriste u mnogim zemljama. Države ga biraju kako bi diverzificirale strukturu prihoda i izbjegle ovisnost budžeta o određenoj vrsti ili grupi poreza.
2.1. Anglosaksonski model
Jedan od predstavnika ovog modela je Velika Britanija. Njen poreski sistem se razvio u prošlom veku, a značajne promene su mu učinjene tokom reformskog procesa 1973. Posebno je smanjena stopa poreza na dohodak sa 27 na 20%, višestepena podela prihoda stanovništva i ukinute su progresivne stope koje su se primjenjivale na njih (umjesto postojećih Do sada su utvrđene tri stope poreza na dohodak u iznosu od 20, 24 i 40%), uvedeno je posebno oporezivanje dohotka supružnika, značajno povećane stope poreza na dohodak itd.
Porezi Ujedinjenog Kraljevstva čine 90% njenog državnog budžeta. Porezi na dohodak fizičkih lica čine do 64% prihoda državnog budžeta, dok porezi preduzeća čine samo 19%. Udio poreskih prihoda od naftnih kompanija je posljednjih godina povećan i iznosi 11,5%. Državna taksa ne iznosi više od 2%.
Britanski parlament ima zakonodavnu moć i ovlašten je da svake godine mijenja porezno zakonodavstvo, koje odobrava vlada. Pravo da reguliše primjenu poreskog zakonodavstva ima posebno tijelo - Tajno vijeće, ministarstva i Uprava za prihode. Ovlašćenja ovih tijela jasno su definisana od strane parlamenta.
Organizacija poreske službe povjerena je dvama vladinim odjelima podređenim Trezoru: Odjeljenju za unutrašnje prihode i Odjeljenju za carine i akcize. Formalno, Ministarstvo unutrašnjih poslova je samostalna državna agencija, a njegova osnovna funkcija je kontrola naplate poreza od pravnih i fizičkih lica. UPA je zadužena za sistem indirektnog oporezivanja.
Porez na dohodak građana plaćaju svi građani koji ostvaruju prihod. Prema zakonu, poreski obveznici se dijele na rezidente i nerezidente. Prihodi rezidenata podliježu oporezivanju bez obzira na izvore njihovog primanja. Nerezident plaća porez samo na prihode ostvarene na teritoriji ove zemlje.
Porez na dohodak fizičkih lica ne naplaćuje se na ukupan prihod, već na dijelove (šedule). U poreskom zakonodavstvu postoji šest takvih rasporeda: A, B, C, D, E, F. Prema tabeli A oporezuje se prihod od vlasništva nad zemljištem, zgradama i sl.; za B - prihod od šuma; za C - prihod od hartija od vrijednosti na koje se plaća kamata; prema D - oporezuje se i dobit od trgovine, industrije, poljoprivrede, transporta itd.; za E - prihod od plata i penzija, za F - prihod od dividendi itd.
Poreske olakšice, takozvani lični odbici, odbijaju se od iznosa poreza na dohodak koji se plaća. Beneficije, kamate na nacionalne sertifikate, stipendije i druga plaćanja ne podležu porezu na dohodak. Porez na dohodak se obračunava na osnovu vašeg ukupnog godišnjeg prihoda. Poresko prijavljivanje se vrši podnošenjem prijave.
Porez na nasljedstvo počinje da se primjenjuje nakon 7 godina od prijema nasljedstva, pod uslovom da donator ostane živ tokom tih godina. Poreska stopa je 40% od iznosa imovine koja prelazi 200 hiljada funti.
Porez na dobit preduzeća (porez na dobit) primjenjuje se na svu dobit rezidentnih kompanija koju su ostvarile tokom cijele poreske godine. Porez na dobit preduzeća naplaćuje se nakon dozvoljenih odbitaka od prihoda kompanije. Poreska stopa utvrđuje se godišnje budžetom zemlje i primjenjuje se na prihode za prethodnu finansijsku godinu. Poreske stope su usvojene na 33% i 24% za mala preduzeća. Kompanija plaća korporativni porez po paušalnoj stopi na sve vrste dobiti, ali ne nameće porez po odbitku na dividende. Oporezivi prihodi preduzeća obračunavaju se tako što se od bruto prihoda preduzeća odbiju svi dozvoljeni rashodi. Podliježe odbitku:
- tekući rashodi (renta, troškovi popravki, gubici po osnovu deviznih kredita kao posledica promene kursa, troškovi modernizacije, razna plaćanja, poreske kazne i dr.);
- naknade po otpuštanju radnika, troškovi tehničke i stručne prekvalifikacije kadrova, bonusi i pokloni;
- troškovi pravnih usluga i plaćanja računovodstvenih usluga, troškovi prevoza;
- licenca i slična plaćanja;
- troškovi reprezentacije;
- izdaci za plate zaposlenih;
- troškovi za električnu energiju, plin, vodosnabdijevanje, rasvjetu, grijanje i dr.;
- prilozi i donacije dobrotvornim fondacijama,
- komercijalne i nekomercijalne gubitke;
- porez na dohodak i druge vrste poreza;
- dospjelih dugova.
Porez na dodatu vrijednost je u nadležnosti Odjeljenja za carine i akcize Ministarstva finansija.
Preduzetnici, po pravilu, tromjesečno popunjavaju prijavu i prebacuju porez na Odsjek. Svi poreski obveznici su obavezni da se registruju u Zavodu za plaćanje poreza.
U zemlji postoje tri stope PDV-a: 0, 8 i 17,5%. Nulta poreska stopa primjenjuje se na 17 grupa roba: hrana; vodovod i kanalizacija; Knjige i priručnici za slijepe; gorivo i grijanje; vozila; međunarodne usluge; odjeća i obuća; dobrotvorne svrhe. Za komunalne usluge primjenjuje se stopa od 8%. Na sve ostale vrste roba (usluge i radovi) primjenjuje se stopa od 17,5%.
Zemljište, osiguranje, poštanske usluge, kockanje, finansije, obrazovanje, zdravstvena zaštita, pogrebne usluge, itd. su oslobođeni poreza.
Dažbine se naplaćuju kada pojedinci formaliziraju građanske transakcije po fiksnim cijenama ili kao postotak cijene usluga. Stopa takse iznosi 1% vrijednosti imovine, a za vrijednosne papire 0,5% plaćene cijene hartija od vrijednosti.
Izvor poreskih prihoda su uplate od nekretnina (zemljišta, stambene zgrade, prodavnice, ustanove, pogoni i fabrike).
2.2. Eurokontinentalni model
Istaknuti predstavnik ovog modela je Francuska.
Francuski poreski sistem se može podeliti u tri velika bloka:
- indirektni porezi uključeni u cijenu robe, odnosno porezi na potrošnju;
- porezi na dobit ili prihod;
- porezi na imovinu.
Indirektni porezi uključuju PDV, akcize, interni porez na naftne derivate, carine, koje obezbjeđuju oko 60% poreskih prihoda opšteg budžeta. Važnu ulogu u sistemu prihoda imaju i direktni porezi, koji obezbjeđuju oko 40% ukupnih budžetskih prihoda. Među direktnim porezima značajnu ulogu imaju porez na dohodak fizičkih lica i porez na dobit preduzeća.
Posebne karakteristike francuskog poreskog sistema su:
- nizak nivo direktnog oporezivanja;
- visok nivo indirektnog oporezivanja;
- visoko učešće doprinosa socijalnim fondovima;
- visoko učešće prihoda od poreza na dobra i usluge u ukupnom obimu obaveznih doprinosa;
- povećanje udjela poreskih prihoda u budžetima lokalnih vlasti (regija, odjeljenja, općina).
U opštem poreskom sistemu razlikujemo centralne poreze i lokalne poreze itd......

1

Ovaj članak je posvećen uporednoj analizi poreskog sistema Ruske Federacije i stranih zemalja. Posljednjih godina analitičari, ekonomisti i naučnici sve više usmjeravaju pažnju na porezno opterećenje u Rusiji. Ovo pitanje se čini relevantnim u kontekstu uvođenja novih poreza, kako na federalnom, tako i na lokalnom nivou. U članku se razmatraju četiri modela poreskih sistema koji se razlikuju po stepenu složenosti poreskog opterećenja. U okviru studije oslanjali smo se na podatke sa sajta RBC-a i pokušali da detaljno analiziramo mehanizam oporezivanja u 5 zemalja od 178 mogućih. Analizirani su poreski sistemi sljedećih zemalja: Italija, Mađarska, Moldavija, Rusija i St. Vincent. Procijenili smo poreze i obavezna plaćanja koja su utvrdile vlade ovih zemalja na državnom i lokalnom nivou, a koje mora platiti svako preduzeće.

poreski sistem

porez na prihod

porez na dohodak fizičkih lica

Lafferova kriva

1. Balakin R.V. Analiza italijanskog poreskog sistema u poređenju sa poreskim sistemom Ruske Federacije // Financije i menadžment. – 2014. – br. 3. – Str. 44–81.

2. Bulycheva T.V. Problemi transformacije ruskog finansijskog izvještavanja u skladu s međunarodnim standardima // Mikroekonomija. – 2014. – br. 2. – str. 6–10.

3. Imyarekov S.M., Shchankin S.A. Poslovna aktivnost regionalnih privrednih subjekata u uslovima ekonomske krize // Regionalologija. – 2009. – br. 2. – Str. 91–99.

4. Minakov A.V. Metodologija upravljanja ruskim fiskalnim sistemom u kontekstu promena u makroekonomskom okruženju: dis. dr.sc. econ. Sci. – M. 2011. – S. 46–50.

Naučno zasnovano? ako se poveća poresko opterećenje obveznika (povećava se broj poreza i povećavaju poreske stope, ukidaju se olakšice), tada se prvo posmatra efektivnost poreskog sistema, a kasnije i njegovo postepeno smanjenje. Kao rezultat, nastaju nenadoknadivi budžetski gubici, jer dio poreskih obveznika bankrotira, dio je primoran da ugasi proizvodnju, a drugi obveznici traže različite načine da svedu poreze na minimum. A potrebno je mnogo godina da se obnovi efikasna proizvodnja uz smanjenje poreskog pritiska.

Osim toga, porezni obveznik koji je pronašao ostvariv put izbjegavanja poreza više neće biti voljan platiti porez u cijelosti ako se rezultat vrati na prethodni nivo povlačenja poreza. Problem se odmah javlja u izgradnji i unapređenju poreskog sistema bilo koje zemlje - razvijene ili u tranziciji.

Poreski sistem je skup poreza, svih vrsta naknada i naknada, raznih oblika, principa i metoda njihovog utvrđivanja, transformacije ili ukidanja akata koji obezbjeđuju njihovo plaćanje, provjeru i odgovornost za nepoštovanje poreskog zakonodavstva.

Posljednjih godina analitičari, ekonomisti i naučnici sve više usmjeravaju pažnju na porezno opterećenje u Rusiji. Ovo pitanje se čini relevantnim u kontekstu uvođenja novih poreza, kako na federalnom, tako i na lokalnom nivou. Međutim, prije donošenja zaključaka o prekomjernom poreznom opterećenju u Ruskoj Federaciji, ima smisla razmotriti iskustvo stranih zemalja po ovom pitanju, kao i globalne pokazatelje.

Trenutno u svjetskoj praksi postoje četiri modela poreskih sistema koji se razlikuju po visini poreskog opterećenja: anglosaksonski, kontinentalni, latinoamerički i mješoviti. Preporučljivo je zadržati se na svakom od njih, jer svaki ujedinjuje prilično impresivne blokove zemalja.

Anglosaksonski model: građani snose porezno opterećenje.

Ovaj model je prvenstveno fokusiran na direktno oporezivanje, a najveći dio poreskog opterećenja stavljen je na fizička lica. Glavni izvor prihoda državnog budžeta u takvim zemljama je prihod, koji čini udio u budžetu:

60% u Australiji;

44% u SAD;

40% - u Kanadi;

36,7% u Velikoj Britaniji.

Prosječno poresko opterećenje u ovim zemljama za sve kategorije obveznika u 2015. godini iznosilo je 30,5%.

Kontinentalni model: prioritet indirektnih poreza.

U zemljama sa kontinentalnim sistemom oporezivanja može se primijetiti značajan udio doprinosa za socijalno osiguranje. Više je indirektnih nego direktnih poreza. PDV, koji je izmišljen u Francuskoj, zauzima centralno mjesto u pitanju finansiranja budžeta. Tamo naplata PDV-a sada čini više od 50% budžetskih prihoda. Slična situacija postoji u Holandiji, Francuskoj, Austriji i Belgiji.

Prosječno poresko opterećenje u ovim zemljama u 2015. godini iznosilo je 42,2%, uglavnom zbog skandinavskih zemalja koje prikupljaju značajan broj poreza za realizaciju velikih socijalnih programa.

Latinoamerički model: traženje ravnoteže u uslovima inflacije.

Ekonomije ovih zemalja karakterišu značajni inflatorni trendovi, pa vlade aktivno manipulišu odnosom direktnih i indirektnih poreza kako bi zaštitile državne prihode od efekata inflacije.

Akcenat je stavljen prvenstveno na indirektne budžetske prihode, koji su više prilagođeni uslovima visoke inflacije, dok su direktni vezani za specifične funkcije države. Na primjer, u posljednje tri godine, indirektni porezi su činili oko 46% budžetskih prihoda u Čileu, 42% u Peruu i 49% u Boliviji.

Prosječno porezno opterećenje u zemljama sa latinoameričkim modelom u 2015. godini iznosilo je 29,3%.

Mješoviti model: manipulacija budžetskim prihodima.

Ovaj model je tipičan za zemlje koje vrlo često diverzifikuju strukturu svojih budžetskih prihoda i aktivno manipulišu poreskim i neporeskim izvorima i prebacuju teret sa jednih poreskih obveznika na druge. Ove zemlje uključuju SAD, Argentinu, Italiju i Rusiju.

Poresko opterećenje u ovim zemljama u 2015. godini OECD (Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj) procijenilo je na 33,8%.

Treba napomenuti da je prema istom OECD-u u 2015. godini poresko opterećenje smanjeno u 9 zemalja članica, au 21 zemlji, naprotiv, poraslo. Povećanje je pogodilo Portugal, Tursku, Slovačku, Dansku i Finsku, dok je smanjenje zabilježeno u Norveškoj, Čileu i Novom Zelandu.

Pogledajmo poreske sisteme sljedećih zemalja: Italija, Mađarska, Moldavija, Rusija i St. Vincent.

Dvostepeni poreski sistem Italije prikazan je na Sl. 1.

Rice. 1. Italijanski poreski sistem

Rice. 2. Poreski sistem Moldavije

Rice. 3. Mađarski poreski sistem

Dvostepeni poreski sistem Moldavije prikazan je na Sl. 2.

Poreski sistem St. Vincenta, koji je ofšor zona, podrazumijeva: fiksni državni porez na kompanije, porez na dohodak fizičkih lica, porez na dobit preduzeća, ali također pretpostavlja da nema poreza na kapitalnu dobit, nema poreza na prihod nerezidenta, nema poreza na dobit preduzeća , bez poreza na transfere ili takse.

Dvostepeni poreski sistem Mađarske prikazan je na Sl. 3.

Trostepeni poreski sistem Rusije predstavljen je na Sl. 4.

Rice. 4. Ruski poreski sistem

Analizirajući poreske sisteme zemalja prikazanih na slikama, možemo zaključiti da su poreski sistemi Italije, Mađarske i Moldavije malo slični jedni drugima, ali i dalje postoje fundamentalne razlike, kako u visini plaćenih poreza, tako iu strukturnu organizaciju. Porezni sistem Ruske Federacije nije ništa manje složen i već ima sistem na tri nivoa za organizaciju utvrđivanja i povlačenja poreza. Takva organizacija je svojstvena državama koje imaju federalnu strukturu, kojoj pripada Rusija. I na kraju, poreski sistem St. Vincenta je najatraktivnija i prilično stabilno razvijajuća ofšor zona, koja ima prednosti i ogromne mogućnosti za minimiziranje plaćenih poreza.

Na primjer, da biste platili sva potrebna 24 poreza u Mađarskoj, potrebno je potrošiti 340 sati, odnosno nešto više od 14 dana. Italija, iako od vas traži da platite “samo” 15 poreza, ali da biste ih u potpunosti vratili potrebno je potrošiti nešto više vremena nego u Mađarskoj, odnosno 360 sati. Među zastupljenim učesnicima u rejtingu su zemlje koje su premašile 50% pune poreske stope, sa izuzetkom Rusije - to su predstavnici južne Evrope - Italija, i srednje Evrope - Mađarska. Lider je Italija, gde je biznismen dužan da da 76,20% svoje zarade kako ne bi bilo poreskih potraživanja od države.

Ruski poreski sistem je okružen autsajderima, na primer, kao što je Belorusija (124 poreza i 1188 sati da ih se isplati); Ukrajina (99 poreza i kolosalno vrijeme za njihovu otplatu - 2084 sata, odnosno više od šest mjeseci), ne izgleda tako tužno: oko 22 poreza i oko 19 dana godišnje za punu otplatu. Iako stopa ne zaostaje previše za mađarskom - 55,1%. Na primjer, najniža fiskalna stopa prema RBC rejtingu – 8,4% pripada takvoj ostrvskoj državi kao što je Vanuatu.

Na sl. Na slici 5 prikazan je dijagram koji jasno pokazuje koje mjesto određena država zauzima u ukupnom rangiranju organizacije poreskog sistema u cijelom svijetu.

Ukupni indeks u rangiranju poreskih sistema izračunat je na osnovu nekoliko indikatora: ukupnog broja poreza, utrošenog vremena, učestalosti i načina plaćanja, pokazatelja poreskih stopa, kao i broja državnih organa koji su uključeni u proces. .

Procijenili smo poreze i obavezna plaćanja koja su utvrdile vlade ovih zemalja na državnom i lokalnom nivou, a koje mora platiti svako preduzeće. U našem istraživanju razmatrani su sljedeći porezi: porez na dobit, porez na dohodak i PDV.

Među ostalim zemljama u svijetu, Rusija danas zauzima srednju poziciju po visini poreskog opterećenja. Zemlje skandinavskog modela, koje odlikuje veoma značajno poresko opterećenje poreskih obveznika, znatno su ispred njega. Ipak, sistem socijalne sigurnosti u ovim zemljama je jedan od najrazvijenijih u svijetu.

Istovremeno, zabrinutost izaziva činjenica da one zemlje koje su prošle godine provele reforme za povećanje obima oporezivanja građana imaju manji pritisak na poreske obveznike.

Na primjer, u periodu 2011–2013, vlada Marijana Rahoya u Španiji sprovela je više od 30 poreskih reformi, od kojih je većina imala za cilj povećanje poreskog opterećenja. Tako je porez na dobit povećan sa 15 na 21%, a PDV sa 18 na 21%. Ove reforme izazvale su društveno nezadovoljstvo.

U Izraelu, gdje morate platiti porez na apsolutno svaki prihod, porez na dohodak se naplaćuje po progresivnoj skali i iznosi 10, 20, 30, 46% na različite iznose prihoda. Istovremeno, ova zemlja se takođe pokazala kao 5 pozicija lojalnija Rusiji po stepenu poreskog opterećenja na rang listi.

Rusija je po porezima ispred čak i zemalja partnera u Carinskoj uniji. Na primjer, u Kazahstanu se PDV trenutno obračunava po stopi od 12%, dok je u Rusiji fiksiran na 18%, a porez na dohodak i porez na dobit u južnom susjedu Ruske Federacije iznose 10, odnosno 15%.

Istovremeno, u Rusiji vlasti u posljednje vrijeme sve češće podsjećaju na potrebu povećanja fiskalnog opterećenja u zemlji. To je sasvim prirodno, jer će se u pozadini pada stopa ekonomskog rasta, pada cijena nafte i pada kursa rublje formirati značajan deficit u budžetu koji će morati biti pokriven.

Ekonomisti su navikli da mjere umjerenost poreskog opterećenja pomoću Lafferove krive. Njegova suština se svodi na to da postoji određena granična tačka poreske stope, do koje će povećanje poreza dovesti do povećanja budžetskih prihoda, a nakon toga, naprotiv, do smanjenja. Prema mnogim analitičarima, Rusija je već prešla ovaj prag.

Na osnovu svega navedenog, možemo zaključiti da je najveće poresko opterećenje tipično za zemlje sa kontinentalnim modelom poreskog sistema, među kojima se posebno ističu skandinavske države. Prosječno globalno poresko opterećenje trenutno iznosi 33–34%.

Jedan od važnih pravaca za razvoj i unapređenje svakog sistema, a posebno sistema koji se odnosi na oporezivanje, jeste proučavanje sadržajne strane, koja je direktno usmerena na identifikaciju i snaga i slabosti u svakom aspektu njegovog proučavanja: organizacionom, komponentni i funkcionalni. Prilikom analize primjereno je koristiti metodu poređenja ovog sistema sa sličnim modelima drugih sistema kako bi se uporedile karakteristike pojedinih sistema i utvrdila njihova usklađenost sa misijom i namjenom analiziranog objekta.

Recenzenti:

Imyarekov S.M., doktor ekonomskih nauka, vanredni profesor, profesor Katedre za menadžment i trgovinu Saranskog zadružnog instituta (filijala) ANOO VO Centralnog saveza Ruske Federacije "Ruski univerzitet za saradnju", Saransk;

Kolesnik N.F., doktor ekonomskih nauka, profesor na Katedri za računovodstvo, analizu i reviziju Mordovskog državnog univerziteta. N.P. Ogareva", Saransk.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Slični dokumenti

Proučavanje inostranih iskustava u organizaciji lokalne uprave i samouprave: anglosaksonski, kontinentalni i regionalni modeli. Analiza sistema lokalne samouprave u Republici Bjelorusiji. Izgledi za uvođenje stranog iskustva samouprave u Republiku Bjelorusiju.

sažetak, dodan 13.08.2012


Inovativni model sistema upravljanja preduzećem, principi i glavne faze njegovog razvoja. Strukturne karakteristike inovativnih sistema upravljanja proizvodnjom. Različiti oblici i područja djelovanja za poboljšanje upravljanja.

sažetak, dodan 03.02.2011


Podnošenje i registracija prijave patenta za model Vinakhid i Korisna, položen ispit. Sveukupnost pravnih normi zakonodavstva koje uređuju dokumente povezane su sa postupkom sticanja prava na vino i korijenski model, te sa njegovim subjektima.

kurs, dodato 28.05.2015


Poreska pravna norma, opšteobavezujuće pravilo ponašanja u oblasti poreskih pravnih odnosa. Poresko pravo, sistem finansijskih i pravnih normi. Predmet oporezivanja. Optimizacija poreza, pravci i metode. Osnovni principi oporezivanja.

sažetak, dodan 13.11.2008


Pravna zaštita objekta industrijske svojine - korisni model. Osobine sastavljanja, podnošenja i razmatranja zahtjeva za izdavanje potvrde o korisnom modelu. Osobitosti provjere aplikacije za korisni model. Pogodnost za reprodukciju.

kurs, dodan 01.10.2008


Organizacija poreskog sistema Ruske Federacije, principi njegove izgradnje. Karakteristike vrsta povreda poreskog zakonodavstva i kazne za njihovo izvršenje. Analiza i glavni načini i pravci unapređenja poreskog sistema.

teze, dodato 22.04.2014


Ekonomske i pravne osnove poreskog sistema. Suština poreza i njihova uloga u državnoj ekonomiji. koncept i glavne karakteristike poreskih sistema. Opće karakteristike poreskog sistema Ruske Federacije. Problemi reforme poreskog sistema.

kurs, dodan 01.07.2009